Заявление на регистрацию в пфр обособленного подразделения

Оглавление:

Пошаговая инструкция регистрации обособленного подразделения в 2018 году

Рано или поздно наступает момент, когда успешно развивающаяся компания приходит к мысли: «А почему бы не увеличить рынок сбыта»? Но в своём регионе она уже заполучила всех клиентов, так что выход остаётся только один: развивать бизнес в других регионах.

Бухгалтеры и юристы задаются вопросом, как им совершать операции и сделки, когда юридический адрес один, а фактических адресов сбыта несколько. В таком случае открывается обособленные подразделения с новым штатом, правами и обязанностями.

Определение

Определение обособленного подразделения даёт Налоговый Кодекс, в частности 11 статья: обособленное подразделение — это отдел, территориально находящийся в обособлении от главного офиса юридического лица, где оборудованы постоянные, сроком больше тридцать календарных дней, рабочие места.

Сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам, и «надомники» (сотрудники, переведенные из офиса на дом), не влияют на создание обособленного подразделения, так как за ними невозможно осуществить контроль и рабочих мест им не предоставляется.

Когда появляется ОП

Новое подразделение следует открывать только в случае, если предприятие создало постоянные рабочие места, которые находятся в другом муниципальном образовании. Проще говоря, можно условно сделать такое разграничение: если головное предприятие и его новое подразделение относятся к юрисдикции одного налогового органа, то подавать документы на открытие филиала не нужно, если к разным – нужно.

Внутренний документ о формировании нового отдела

Единой формы приказа нет, каждое предприятие оформляет его в соответствии со своими положениями. Обязательными реквизитами будут:

  • фактический (самого подразделения) и юридический адреса(головного);
  • название создаваемого подразделения;
  • его цели и задачи;
  • права;
  • ответственные за руководство лица, состав.

Данный приказ налоговая не запросит. Главное, чтобы он чётко обозначал функции нового подразделения, пресекал возможные споры и неправильные толкования.

Для полноценного функционирования большого обособленного подразделения могут понадобиться следующие документы:

  1. Приказ о назначении ответственного за подразделение лица.
  2. Доверенность на имя руководителя.
  3. Положение, которым будет руководствоваться филиал.

Процедура открытия в 2018 году

Для начала обеспечьте будущих работников оборудованным и постоянным рабочим местом, заключите договор аренды (купли-продажи).

Оборудуйте помещения, так как купленное для подразделения имущество будет числиться на головном офисе.

Далее необходимо нанять сотрудников либо перевести их из головного офиса. По истечении одного месяца издайте приказ об учреждении нового подразделения. Этот пункт может быть первым в зависимости от степени готовности и уверенности, что работа в подразделении точно «пойдёт».

Определитесь, какие права будут предоставлены новому подразделению, а также передайте информацию о его создании в определенные инстанции.

Порядок и сроки уведомления госорганов

В налоговый орган уведомление о создании ОП подаётся в течение месяца с момента открытия. Для этого нужно заполнить форму №С-09-3-1.

В зависимости от того, будет ли подразделению открыт отдельный расчётный счёт и бухгалтерский баланс, а также производиться начисления заработной платы, правило изменится – обязанность сообщить появится.

Чёткого указания срока постановки на учёт в Пенсионный Фонд в законах нет, принято считать его равным сроку предоставления сообщения в налоговую. Фонд Социального Страхования законодательно определил срок в тридцать календарных дней.

Порядок постановки на учёт в ФСС установлен Приказом Минтруда России от 29.04.2016 №202н, в соответствии с его регламентом в отделение ФСС по месту нахождения обособленного подразделения представляются следующие документы:

  • заявление (форму можно найти в приложении приказа Минтруда);
  • документы, удостоверяющие наличие расчётного счёта в банке и баланса, или их копии;
  • копии документов, подтверждающих начисление оплаты труда сотрудникам.

Постановка на учёт в ПФ расписана в Постановлении Правления ПФ РФ 13.10.2008 №296п, список документов следующий:

  • заявление (из вышеуказанного постановления);
  • свидетельство о постановке на учёт в налоговую;
  • положение подразделения;
  • документы или их копии, удостоверяющие наличие РС в банке и баланса;
  • документы, подтверждающие право подразделения начислять заработную плату и уплачивать взносы в ПФР.

Постановка на учёт производится за 5 рабочих дней. Далее следует направить полученное от ПФ второе уведомление в отделение фонда главного офиса, срок для отправки ограничивается 10 днями.

Разница между филиалами и представительствами

Когда организация принимает решение расшириться, перед ней встаёт выбор: открыть представительство, филиал или обособленное подразделение.

Нужно понимать разницу между этими определениями:

  1. Филиал — это обособленное подразделение, находящееся вне места нахождения головной организации. Оно осуществляет функции организации (полностью или частично) и порой выступает как представительство.
  2. Представительство — это специализирующееся на одной функции подразделение, представляет и защищает интересы исключительно юридические.

Филиалы имеют большую «свободу», чем представительства, но меньшую, чем у обособленного подразделения.

Снятие с учета

Не всегда открытие нового подразделения выходит прибыльным, иногда организация просто находит новое место для открытия. В таком случае встаёт вопрос о закрытии филиала или представительства.

Нельзя снять обособленные подразделения с учёта, если по отношению к ним назначена выездная налоговая проверка. Перед закрытием необходимо разобраться с бухгалтерским учетом и только потом направить соответствующие уведомления в фонды и налоговую.

Для того чтобы снять подразделение с учёта, нужно заполнить форму №С-09-3-2, предоставить копии решения руководителя о закрытии подразделения или копию решения учредителей, внесения изменений в устав головного подразделения.

Как зарегистрировать обособленное подразделение, вы узнаете из данного видео.

Сообщение о закрытии

В соответствии со ст. 23 НК РФ в налоговый орган по месту учёта подразделения сообщение о закрытии подаётся в течение 3 дней, после принятия решения о ликвидации. Налоговая сама передаст соответствующие сведения в государственные фонды.

Нарушение порядка регистрации: размеры штрафов

Если организация не зарегистрировала обособленное подразделение в срок, то будет выписан штраф в размере 10 000 рублей (ст. 116 НК РФ).

Наказание может быть более весомым, если подразделение при этом вело предпринимательскую деятельность. Тогда в дело вступает п.2 данной статьи, и штраф будет исчисляться с 10% выручки, нижний предел его составит 40 000 рублей.

На руководителя организации будет возложен штраф 500-1000 рублей (ст. 15.32 КоАП РФ).

В том случае, если подразделение находится в ведомстве того же налогового органа, что и главное, то штраф будет равен как за непредставление документов — 200 рублей.

ФСС в праве наложить штраф от 5000 до 10 000 руб за несвоевременную постановку на учёт. Дополнительно при выплатах заработной платы без передачи данных о начислении страховых взносов возможен очередной штраф в размере 10% облагаемой базы начислений, нижний предел составляет 20 000 рублей.

На должных лиц будут наложены административные штрафы за отсутствие подачи информации в фонды в размере 500-1000 рублей.

Обособленные подразделения у ИП

Обособленных подразделений у ИП быть не может, так как предприниматель не является юридическим лицом. Но согласно законодательству, предприниматель может вести свою деятельность в любой части страны, оплачивая налоги по месту прописки.

Дополнительную информацию по обособленным подразделениям можно узнать в данном видео.

Порядок регистрации обособленного подразделения в 2018 году

Организации в России в процессе расширения своей деятельности имеют право создавать обособленные подразделения – филиалы и представительства, которые обладают собственным адресом, а также организационно-правовым статусом, который отражается в ее названии.

Кроме того, у юридического лица и его подразделения несколько разные права и обязанности. (ст. 55 ГК РФ).

Содержание

В связи с этим такие структуры должны проходить обязательную регистрацию в ИФНС и прописываться отдельно в ЕГРЮЛ (ФЗ-99).

Что нужно знать ↑

Обособленным подразделением компании может быть ее представительство или филиал. Главное, чтобы эта структура отвечала двум ключевым признакам, а именно (ст. 11 НК РФ):

  1. Наличие факта территориальной обособленности от организации.
  2. Организация оснащенных специальным оборудованием рабочих мест, которые действуют более одного месяца.

По сути, обособленные подразделения, не имеют статуса юридического лица и не наделены правовой самостоятельностью.

Так, их цели и задачи функционирования определяет головная компания. Она же берет на себя ведение малоголового и бухгалтерского учета.

Основные понятия

Обособленное подразделение (ОП) представляет собой территориально обособленную структуру, которая обеспечена стационарными рабочими местами. Функционирующими более одного месяца (ст. 11 НК РФ).

Функционировать такая структура может только при соблюдении следующих ниже требований:

Зачем это нужно

В ходе расширения своей деятельности с целью поиска новых клиентов и охвата новых рынков компании создают филиалы и представительства.

В общем виде можно выделить пять причин открытия обособленных подразделений российскими фирмами, в том числе:

Что касается регистрации подразделения компании, то это предписывает гражданское законодательство РФ.

Так, если какая-либо производственная структура имеет собственный адрес, в рамках которого она осуществляет деятельность более одного месяца, то она обязана пройти регистрацию в ИФНС (ст. 23 НК РФ).

Что может закрытое акционерное общество, читайте здесь.

Правовая база

Вопросы функционирования филиалов и представительств организаций в России регулируются налоговым и гражданским законодательством.

В частности, особенную роль играют такие статьи, как:

Пошаговая инструкция регистрации обособленного подразделения юридического лица в 2018 году ↑

Как уже было установлено выше, в течение одного месяца с момента создания филиала или представительства данное структурное подразделение регистрируется в ИФНС по месту своего расположения.

Уклонение от совершения этого акта влечет за собой административную ответственность (ФЗ-129).

В общем виде порядок регистрации обособленного подразделения включает следующие этапы:

Планируя осуществить регистрацию филиала важно помнить, что дистанционные работники, которые взаимодействуют с ней в виртуальном режиме, не могут считаться подразделением компании.

Сбор пакета документов

Прежде чем приступить у регистрации подразделения компании следует позаботиться о подготовке необходимых документов.

Видео: порядок регистрации юридических лиц

Поскольку фирме придется оформить свою новую структурную единицу в трех инстанциях, то потребуется сформировать три пакета бумаг.

Так, к заявлению на регистрацию в налоговую (форма С-09-3-1), которое заполняется от руки на бланке прилагаются:

  1. Паспорт представителя компании (руководитель, один из владельцев);
  2. Доверенность на посредника, взявшего обязанности по регистрации на себя;
  3. Свидетельство о постановке компании на учет в ФНС.

Для оформления в ПФР потребуется предоставить следующие бумаги:

  1. Свидетельство о постановке юридического лица на учет в ПФР;
  2. Нотариально заверенная копия приказа о создании и постановления о функционировании подразделения;
  3. Заявление по форме ПФР.

Следует помнить, что в итоге фирма получает из ПФР уведомление о регистрации обособленного подразделения, которое потребуется передать в отделение Пенсионного фонда по месту регистрации.

При подаче заявления в ФСС потребуется также представить такие бумаги, как:

  1. Копии документов о создании подразделения (приказ, постановления). Заверенные в нотариальной конторе;
  2. Уведомление о регистрации в ПФР;
  3. Свидетельство о регистрации организации в ФСС.

По итогам оформления компания получит извещение о присвоении статуса страхователя.

В какие сроки?

Как только подразделение было создано (здесь фигурирует дата, прописанная в соответствующем приказе), организация должна позаботиться о его регистрации в ИФНС, ПФР и ФСС.

При этом должны быть соблюдены следующие сроки:

Регистрируем обособленное подразделение

  • Егоркина Ольга | бухгалтер-консультант аудиторской компании «Визавис»

Что такое обособленное подразделение?

В гражданском законодательстве к обособленным подразделениям причисляют представительства и филиалы (ст. 55 ГК РФ). При этом первые представляют интересы юридического лица и осуществляют их защиту. А вот филиалы осуществляют функции (или их часть) юридического лица, в том числе функции представительства. Причем ни те ни другие фактически не являются юридическими лицами. Вместе с тем они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных положений. Имейте в виду, что представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Если же рассматривать налоговое законодательство, то обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом признание обособленного подразделения организации производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных документах организации. В свою очередь рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Как видите, в Налоговом кодексе содержатся два необходимых критерия, отличающих обособленное подразделение организации:

  • территориальная обособленность;
  • наличие стационарных рабочих мест.

Стационарные рабочие места

Если организация не создает оборудованные рабочие места для своих сотрудников или продолжительность работ в одном населенном пункте длится не более одного месяца, то деятельность компании не ведет к созданию обособленных подразделений.

Финансисты в письме от 11.12.2007 г. № 03-02-07/1-478 сказали, что под оборудованием стационарного рабочего места подразумевают создание условий для исполнения трудовых обязанностей, а также само исполнение таких обязанностей. В данном случае чиновники сослались на арбитраж. В другом разъяснении чиновников говорится, что сроки командировок конкретных работников, отправленных для проведения электромонтажных работ, не изменяют время осуществления деятельности общества в регионе, где находится соответствующий объект (письмо Минфина от 04.05.2007 г. № 03-02-07/1-216).

Достаточно показательным является пример с предприятиями, оказывающими охранные услуги. В этом случае для решения вопроса о наличии либо отсутствии обособленного подразделения финансисты советуют учитывать содержание договора на оказание таких услуг, фактический характер отношений между частным охранным предприятием и его заказчиком и другие обстоятельства осуществления предприятием деятельности (письмо Минфина от 04.05.2007 г. № 03-02-07/1-214). При этом ранее чиновники считали, что если по месту оказания услуг созданы посты охраны, обладающие признаками, установленными статьей 11 Налогового кодекса, то общество обязано встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе по каждому месту их нахождения (письма Минфина от 18.01.2002 г. № 04-01-10/1-5 и УМНС по г. Москве от 29.01.2003 г. № 11-14/5523).

По нашему мнению, организация, которая командирует своих сотрудников для выполнения работ, в принципе не оборудует стационарные рабочие места. Дело в том, что рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ). Вместе с тем на сотрудников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех предприятий, в которые они командированы (п. 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»). Получается, что компания, которая посылает своих работников в командировку, не в состоянии контролировать рабочие места, оборудованные контрагентом. Создание же рабочего места возможно только тогда, когда организация имеет соответствующие права (право собственности или право пользования) на объект. Причем договор аренды не является доказательством, безусловно подтверждающим факт создания стационарных рабочих мест (постановление ФАС Северо- Западного округа от 15.10.2007 г. № А56-40913/2006).

Территориальная обособленность

Еще в 2004 году финансисты ответили на вопрос, что является территориальной обособленностью. Итак, территориально обособленным следует считать подразделение, расположенное на отдельной территории, отличной от той, на которой находится сама организация. Речь идет об ином адресе, не указанном в учредительных документах как место нахождения самого налогоплательщика (письма Минфина от 22.12.2004 г. № 03-03-01-04/1/184 и от 22.09.2004 г. № 03-03-01-04/1/55). В свою очередь в письме Минфина от 21.04.2008 г. № 03-02-07/2-73 уточняется, что подразделение является территориально-обособленным от головной организации в том случае, если оно расположено на территории, где налоговый учет и налоговый контроль осуществляет иная инспекция, нежели та, в которой организация состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Напоминаем, что согласно пункту 9 статьи 83 Налогового кодекса в случае возникновения у организаций затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных компанией данных принимает ИФНС (письмо Минфина от 10.07.2008 г. № 03-02-07/1-271).

Регистрация в налоговой инспекции

Организация обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ). Тем не менее из данного правила есть исключение. Здесь речь идет о ситуации, когда указанная фирма уже состоит на учете в налоговом органе, на территории муниципального образования которого создано данное обособленное подразделение (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Заявление о постановке на учет надо подать в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту его нахождения (п. 4 ст. 83 НК РФ). В данном случае следует воспользоваться формой № 1-2-Учет «Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации», утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 г. № САЭ-3-09/[email protected] (далее – Приказ № САЭ-3-09/[email protected]). Причем налоговики наконец-то согласились принимать заявления, подписанные уполномоченными представителями организаций. Правда, в этом случае придется приложить копию надлежащим образом оформленной доверенности, согласно которой данное лицо действует от имени организации (письмо ФНС России от 20.11.2007 г. № СК-6-09/[email protected]). Одновременно с заявлением организация представляет копии (заверенные в установленном порядке) свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (п. 1 ст. 84 НК РФ).

В свою очередь налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения в течение пяти дней со дня представления всех документов (п. 2 ст. 84 НК РФ). Результатом будет являться уведомление – форма № 1-3-Учет «Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации», утвержденное приказом от 01.12.2006 г. № САЭ-3-09/[email protected]

Имейте в виду, что организации обязаны в месячный срок письменно сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). В данном случае речь идет о форме № С-09-3 «Сообщение о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения», утвержденной приказом ФНС РФ от 17.01.2008 г. № MM-3-09/[email protected] «Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации». Причем данное правило касается тех компаний, которые уже состояли на учете в налоговом органе, на территории муниципального образования которого было создано обособленное подразделение (письма Минфина от 11.06.2008 г. № 03-01-15/7-227, от 07.03.2008 г. № 03-02-07/1-90, от 06.03.2008 г. № 03-02-07/1-84). Таким образом, постановка на учет организации по месту нахождения такого обособленного подразделения будет осуществляться налоговой инспекцией на основании сообщения о его создании, направленного организацией в инспекцию по месту своего нахождения (письма Минфина от 24.05.2007 г. № 03-02-07/1-253, от 18.04.2007 г. № 03-02-07/1-187).

Ответственность за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

Регистрация в фондах

Пенсионный фонд

Регистрации в качестве страхователя подлежат обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 6 Порядка регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда РФ страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного постановлением Правления ПФР от 19.07.2004 г. № 97п, далее – Порядок регистрации в ПФ).

Для этого компании надо обратиться в территориальный орган ПФР по месту нахождения обособленного подразделения. Регистрация осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков и представляемых налоговыми органами в орган страховщика (управление ПФР) по месту нахождения обособленного подразделения не позднее 5 дней со дня получения указанных сведений. Далее организации направляется соответствующее извещение в 2 экземплярах, один из которых в 10-дневный срок подлежит представлению в территориальный орган ПФР по месту нахождения предприятия (п. 11 Порядка регистрации в ПФР).

Фонд социального страхования

Регистрации в качестве страхователей подлежат юридические лица по месту нахождения их обособленных подразделений, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (подп. 1 п. 1 Порядка регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах ФСС России, утвержденного постановлением ФСС от 23.03.2004 г. № 27, далее – Порядок регистрации в ФСС).

В данном случае регистрация проходит в региональном отделении Фонда (филиале регионального отделения Фонда) по месту нахождения обособленного подразделения (п. 3 Порядка регистрации в ФСС). Основанием является заявление о регистрации в качестве страхователя, представляемое в 30-дневный срок со дня создания обособленного подразделения (ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Форму заявления можно посмотреть в Приложении № 1 к Порядку регистрации в ФСС.

Также для регистрации понадобятся копии следующих документов (п. 9 Порядка регистрации в ФСС):

  • свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
  • свидетельство о постановке юридического лица на учет в налоговой инспекции;
  • уведомление о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;
  • документы, подтверждающие создание обособленного подразделения (устав юридического лица, содержащий сведения о данном подразделении; положение об обособленном подразделении; доверенности, выданные организацией руководителю обособленного подразделения);
  • извещение о регистрации в качестве страхователя юридического лица, выданного региональным отделением Фонда по месту его нахождения;
  • информационное письмо службы государственной статистики, содержащее сведения о видах экономической деятельности, осуществляемой юридическим лицом по месту нахождения обособленного подразделения.

Если на момент подачи заявления о регистрации у обособленного подразделения уже открыты банковские счета, то придется еще представить справку из кредитной организации об указанном счете (п. 11 Порядка регистрации ФСС).

При регистрации в региональных отделениях Фонда филиал в двухдневный срок направляет документы, представленные страхователем в региональное отделение Фонда. В свою очередь структурное подразделение регионального отделения Фонда в течение не более пяти рабочих дней со дня получения документов осуществляет регистрацию юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения (п. 14 Порядка регистрации ФСС). Страхователю направляется соответствующее извещение о регистрации и уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Фонд обязательного медицинского страхования

Организация обязана также зарегистрироваться в качестве страхователя в территориальном фонде по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 5 Правил регистрации страхователей в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании, утвержденных постановлением Правительства от 15.09.2005 г. № 570, далее – Правила регистрации в ТФОМС).

Основанием для регистрации является заявление, составленное по форме, указанной в приложении № 1 к Правилам регистрации в ТФОМС. Данное заявление представляется в территориальный фонд в 30-дневный срок с момента создания обособленного подразделения.

Также для регистрации одновременно с заявлением подают копии (засвидетельствованные в нотариальном порядке) следующих документов:

  • документы, подтверждающие создание обособленного подразделения (учредительные документы, в которых содержатся сведения о создании обособленного подразделения, или распоряжение (приказ) о создании обособленного подразделения и положение об обособленном подразделении);
  • документы, подтверждающие исполнение организацией обязанности по уплате налога, зачисляемого в фонды обязательного медицинского страхования;
  • свидетельство о регистрации организации в качестве страхователя в территориальном фонде по месту ее нахождения.

Обособленные подразделения: постановка на учет в ФСС и ПФР (Белецкая Ю.А.)

Дата размещения статьи: 12.04.2015

Постановка обособленных подразделений на учет. . в ПФР

Согласно п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах ПФР работодателей-организаций и работодателей, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в ПФР, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в эти органы налоговой инспекцией, осуществляющей государственную регистрацию юридических лиц, сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. При этом, как гласит п. 3 указанной статьи, порядок регистрации и снятия с регистрационного учета, в том числе с использованием электронных документов, устанавливается страховщиком.

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В соответствии с п. 1 Порядка регистрации в ПФР регистрации в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию подлежат юридические лица, в том числе по месту нахождения обособленных подразделений. При этом регистрации подлежат обособленные подразделения, отвечающие трем условиям:

— имеют отдельный баланс;

— имеют расчетный счет;

— начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п.

Как следует из п. 12 Порядка регистрации в ПФР, организация должна представить в территориальный орган ПФР по месту нахождения подразделения, отвечающего перечисленным условиям, ряд документов:

— заявление о регистрации (форма заявления и Порядок ее заполнения отражены в Приложениях 2 и 3 к Порядку регистрации в ПФР);

— свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ;

— уведомление о регистрации юридического лица в территориальном органе ПФР по месту нахождения на территории РФ;

— копии заверенных в установленном порядке документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (устава организации, содержащего сведения о создании подразделения и его юридическом адресе, положения о таком подразделении и других документов, содержащих сведения о наличии у обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета и права выполнять от имени юридического лица обязанности по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц и уплате взносов на обязательное пенсионное страхование по месту нахождения подразделения).

Регистрация организации в качестве страхователя по месту нахождения ОП осуществляется в течение пяти рабочих дней с даты представления указанных документов. Компания, в соответствии с п. 14 Порядка регистрации в ПФР, получает на руки уведомление о регистрации в двух экземплярах, один из которых в десятидневный срок со дня получения подлежит представлению в территориальный орган ПФР по месту нахождения организации.

По взносам, начисленным обособленными подразделениями, расчеты по форме РСВ-1 ПФР следует представлять в отделения ПФР по месту учета ОП (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В расчетах будет указан КПП по месту нахождения подразделения (п. 5.7 Порядка заполнения РСВ-1 ПФР ).

Форма и Порядок ее заполнения утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п.

Обратите внимание! При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным подразделениям осуществляются организацией по месту ее нахождения (п. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ регистрация в территориальных органах ФСС юридических лиц осуществляется по месту нахождения обособленных подразделений, которые:

— имеют отдельный баланс;

— имеют расчетный счет;

— начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Регистрация осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня создания такого ОП.

Аналогичные нормы установлены ст. 6 Закона N 125-ФЗ .

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Таким образом, если обособленное подразделение не ведет отдельный баланс или не имеет своего расчетного счета, не начисляет выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, юридическое лицо не подлежит регистрации в территориальном органе ФСС по месту нахождения такого подразделения на основании указанных выше норм законодательства.

Соответственно, наличие всех трех признаков «самостоятельности» обособленного подразделения юридического лица является основанием для регистрации последнего в качестве страхователя по месту нахождения подразделения (см. Письмо ФСС РФ от 23.08.2011 N 14-03-11/08-9440).

В соответствии с п. п. 5, 8 Порядка регистрации в ФСС для осуществления регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения ОП необходимы заявление о регистрации по форме, предусмотренной Административным регламентом , а также копии следующих документов:

— свидетельства о государственной регистрации юридического лица;

— свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе;

— уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;

— документов, подтверждающих наличие отдельного баланса , расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

— документов, выданных территориальными органами статистики и подтверждающих виды экономической деятельности (код по ОКВЭД, наименование вида деятельности), осуществляемой юридическим лицом по месту нахождения обособленного подразделения.

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н.

Административный регламент Фонда социального страхования РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, утв. Приказом Минтруда России от 25.10.2013 N 576н.

Выделение филиала (представительства) организации на отдельный баланс определяется ее учредительными документами, в том числе уставом и положением о филиале (представительстве). Выведение иных обособленных подразделений организации на отдельный баланс определяется ее учетной политикой (Письмо Минфина России от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273).

Исходя из положений п. п. 12, 15 Порядка регистрации в ФСС указанные документы представляются в территориальный орган ФСС по месту нахождения обособленного подразделения, который осуществляет его регистрацию в качестве страхователя в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня получения документов. При этом:

1) для юридических лиц по месту нахождения ОП присваивается расширенный регистрационный номер, дополненный кодом подразделения, а также код подчиненности;

2) вносятся данные о зарегистрированном страхователе в реестр страхователей;

3) оформляется уведомление о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения в территориальном органе ФСС по форме, предусмотренной Приложением 3 к Порядку регистрации в ФСС, в трех экземплярах. При этом второй экземпляр уведомления остается в территориальном органе фонда, осуществляющем взаимодействие со страхователем, а третий экземпляр направляется в территориальный орган фонда по месту регистрации юридического лица.

К сведению. За нарушение срока постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения предусмотрена ответственность:

— организации грозит взыскание штрафа в размере 5000 руб., а за нарушение срока более чем на 90 дней — в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ);

— должностным лицам — наложение административного штрафа в размере от 500 до 1000 руб. (ст. 15.32 КоАП РФ).

По взносам, начисленным обособленными подразделениями, расчеты по форме-4 ФСС следует представлять в отделения ФСС по месту учета ОП (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). В расчетах будет указан КПП по месту нахождения подразделения (п. 5.9 Порядка заполнения формы-4 ФСС ).

Форма и Порядок ее заполнения утв. Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н.

Об исчислении страховых взносов, если физическое лицо работает в течение года в разных ОП организации

На практике нередко встречается ситуация, когда сотрудник организации в течение отчетного периода работает в разных ее обособленных подразделениях. При этом он получает выплаты по трудовым договорам на постоянной основе и по совместительству. В этом случае, по мнению Минтруда России (Письмо от 26.02.2013 N 17-3/326), организация для определения базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении данного работника учитывает все выплаты в его пользу суммарно по всем основаниям, в том числе по совместительству, начисленные с начала и до конца расчетного периода (календарного года).

Аналогичного подхода придерживаются чиновники Минздравсоцразвития России (Письмо от 12.03.2010 N 551-19) в ситуации, когда в течение года сотрудник переходит из одного обособленного подразделения организации в другое. В другом обособленном подразделении при определении базы для начисления страховых взносов должны учитываться выплаты и иные вознаграждения, начисленные сотруднику с начала расчетного периода. При этом в базе для начисления страховых взносов каждого ОП учитывают только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении.

Для учета сумм начисленных выплат и вознаграждений плательщикам страховых взносов рекомендована форма карточки индивидуального учета в отношении каждого физического лица .

Утверждена Письмом ПФР N АД-30-26/16030, ФСС РФ N 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014.

Рассмотрим на примере, как будут начисляться страховые взносы, когда работник в течение года переводится из одного подразделения в другое.

Для начала напомним, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316 предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица, рассчитываемая нарастающим итогом с 1 января 2015 г., составила:

— 670 000 руб. — для взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС;

— 711 000 руб. — для взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР.

Общие тарифы страховых взносов на 2015 г., предусмотренные ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, приведены в таблице.