Предварительная оплата в счет-фактуре на аванс

Оглавление:

Предварительная оплата в счет-фактуре на аванс

Вопрос: Покупатель перечислил предоплату в счет поставки товаров. Контрагент настаивает, чтобы при оформлении авансового счета-фактуры в графе 1 было отражено слово «аванс» или «предварительная оплата». Правомерно ли требование покупателя?

Счет-фактура на аванс

Составление счета-фактуры при получении аванса в 1С

Регистрация счетов-фактур на полученные авансы в 1С

Ответ от 23.05.2016 :

Форма счета-фактуры и Правила его заполнения (далее – Правила) утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Обязательные реквизиты в счете-фактуре, выставляемом продавцом при получении от покупателя оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), перечислены в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Указание на то, что такой счет-фактура должен содержать слово «аванс» или выражение «предварительная оплата», отсутствует в данной норме НК РФ.

В соответствии с пп. «а» п. 2 Правил в графе 1 счета-фактуры при получении авансового платежа отражается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг, имущественных прав). Минфин России в письме от 25.02.2009 № 03-07-14/26 отметил, что наименования товаров в данной графе должны быть указаны так же, как в договоре между покупателем и продавцом.

Таким образом, требование контрагента об обязательном наличии в графе 1 счета-фактуры слов «аванс» либо «предварительная оплата» не соответствует нормам законодательства.

Как задать вопрос

Порядок заполнения авансовых СФ

В статье представлены возможные варианты заполнения авансового счета-фактуры в 1С на примере получения безналичной оплаты в счет предстоящих поставок.

  • на что обратить внимание при заполнении счета-фактуры на аванс;
  • какие способы предусмотрены в 1С для выставления авансового счета-фактуры и влияют ли они на его заполнение;
  • как оформить авансовый счет-фактуру по конкретным и обобщенным позициям;
  • можно ли вручную заполнить наименование товаров в счете-фактуре на аванс.

Нормативное регулирование

При поступлении предоплаты от покупателя в счет предстоящих отгрузок, Организация должна выставить авансовый счет-фактуру в течение 5 дней (п. 3 ст. 168 НК РФ), отсчитываемых от даты банковской выписки или даты приходного кассового ордера.

Счет-фактура на аванс не выставляется, если предоплата получена в счет поставки:

  • товаров, изготовление которых осуществляется более 6 месяцев (п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • облагаемой по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • не облагаемой НДС или освобожденной от налогообложения (ст. 146, 149 НК РФ);
  • Организацией, освобожденной от уплаты НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ).

Правила заполнения счета-фактуры установлены п. 5.1 ст. 169 НК РФ и Разделом II Приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Важные моменты, на которые необходимо обратить внимание:

  • в стр. 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» необходимо указать номер и дату:
    • платежно-расчетного документа — при безналичном расчете;
    • приходного кассового ордера—при наличной оплате.При безденежной форме оплаты в данной строке ставится прочерк (пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
  • в гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» указывается наименование поставляемых товаров, работ, услуг, предусмотренное договором с покупателем.

Вместо конкретных наименований в гр. 1 можно указать обобщенное наименование (Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-07-15/39).

  • в гр. 7 «Налоговая ставка» указывают расчетную ставку НДС. Например, 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если говорить строго, то в НК РФ нет норм, которые бы освобождали продавца от составления авансового счета-фактуры. А это значит, для того, чтобы избежать претензий налоговиков, авансовый документ составить нужно, даже если отгрузка произошла в 5-дневный срок (Письма ФНС РФ от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354).

С другой стороны, известна совершенно противоположная позиция Минфина: если оплата и реализация осуществлены в одном квартале, авансовый счет-фактуру допускается не выписывать. Главное условие – между двумя этим событиями прошло не более 5 дней (Письма Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-07-14/99 и от 06.03.2009 N 03-07-15/39). Однако учитывая, что письма Минфина носят все же рекомендательный характер, риск доначисления НДС при не составлении авансовых счетов-фактур есть.

Арбитражная практика в пользу налогоплательщиков:

  • ФАС Московского округа в Постановлении от 05.05.2008 N КА-А41/3467-08 сделал выводы, что авансовый платеж в оплату товаров считается таковым до тех пор, пока не произойдет фактическая реализация.
  • ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 13.02.2006 N Ф04-233/2006(19490-А03-31) установил, что платеж, полученный от покупателя в одном налоговом периоде с отгрузкой, нельзя считать авансом.
  • Постановление ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08 говорит о том, что если предоплата и отгрузка произведены в одном квартале, платеж не может считаться авансовым, а счет-фактуру выписывать не нужно.

Учитывая, что в законодательстве, у контролеров и судей нет единой позиции, регулирующей данный вопрос, считаем, что риск доначисления НДС не исключен. Кроме того, не выставление счетов-фактур может быть расценено как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). Ответственность — штраф 10 000-30 000 руб. в зависимости от того, в одном или нескольких налоговых периодах было допущено нарушение. А выявляются эти нарушения, учитывая электронный порядок сдачи отчетности и регистров по НДС, очень просто.

Правила и порядок заполнения документов для исчисления НДС закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Никаких специальных обозначений для номеров авансовых счетов-фактур они не предусматривают. Это же подтверждает и Минфин РФ (Письмо от 16.10.2012 N 03-07-11/427), в котором он обращает внимание на то, что все счета-фактуры нужно нумеровать в едином хронологическом порядке.

В то же время считаем, что налоговики не смогут отказать вам в вычете из-за добавления буквенного префикса к номеру счета-фактуры, поскольку это не мешает идентификации данных, необходимых для правильного расчета НДС.

Согласно п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в гр. 1 этого документа при получении частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав, за которые перечислен аванс.

В то же время закон не запрещает указывать в гр. 1 счета-фактуры дополнительную информацию в добавление к необходимой. А значит, если в гр. 1 написать Предварительная оплата за… и далее привести наименование товара, описание работы или услуги (или их обобщенное наименование), то это не может стать основанием для отказа в принятии вычета НДС. Главное, чтобы счет-фактура не мешал налоговикам идентифицировать информацию, необходимую для расчета НДС (Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-07-09/10).

Формирование авансового счета-фактуры в 1С

Варианты создания счета-фактуры на аванс

В 1С есть два основных варианта создания счета-фактуры на аванс, полученный от покупателя:

  • На основании документа поступления оплаты – кнопка Создать на основании – Счет-фактура выданный .

  • С помощью обработки Регистрации счетов-фактур на аванс в разделе Банк и касса – Регистрация счетов-фактур – Счета-фактуры на аванс .

Для исправления таких ошибок необходимо проверить:

    точно ли программа определила оплату как аванс.

Для этого сформируйте отчет по счетам расчетов, используемых в документе оплаты, в разрезе указанного договора, например, отчет Анализ субконто . И убедитесь, что программа оплату от покупателя квалифицировала как аванс.

    Нет ли по данной оплате уже выставленного счета-фактуры.

    Вам поможет кнопка Связанные документы в документе оплаты. На один платежный документ возможно создать только один документ Счет-фактура выданный вид операции На аванс .

    Заполнение граф печатной формы счета-фактуры

    Чтобы понять, на что нужно обратить внимание при заполнении документа Счета-фактура выданный на аванс , рассмотрим какие данные попадают в печатную форму.

    В стр. 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» счета фактуры отражаются данные полей Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный на аванс .

    Если в документе Счет-фактура выданный на аванс формулировки в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» печатной формы счета-фактуры выводится информация:

    • из графы Содержание услуги, доп. сведения , если она заполнена;
    • из графы Номенклатура , если графа Содержание услуги, доп. сведения не заполнена.

    Рассмотрим на примере, как заполнить документ Счет-фактура выданный на аванс в случае получения предоплаты в безналичной форме и разберем разные варианты заполнения гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».

    Указание конкретных позиций на основании счета покупателю

    Для автоматического указания в гр. 1 авансового счета-фактуры конкретных позиций будущей поставки в 1С необходимо оформить следующую цепочку документов:

    • Счет покупателю ;
    • Поступление на расчетный счет ;
    • Счет-фактура, выданный на аванс .

    Выставление счета покупателю

    Счет на оплату покупателю оформляется документом Счет покупателю в разделе Продажи – Продажи – Счета покупателям .

    На вкладке Товары и услуги указывается перечень товаров, работ, услуг поставки, их стоимость и сумма НДС.

    Именно на основании указанных в счете позиций Номенклатуры автоматически заполняется табличная часть Расшифровка суммы по ставкам НДС в документе Счет-фактура выданный на аванс , данные которой и попадают в гр. 1 печатного бланка счета-фактуры.

    Поступление предоплаты от покупателя

    Для автоматического указания конкретных позиций в авансовом счете-фактуре документ Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя должен быть зарегистрирован на основании документа Счет покупателю :

    • кнопкой Создать на основанииПоступление на расчетный счет документа Счет покупателя ;
    • в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — кнопка Поступление . В этом случае в документе Поступление на расчетный счет поле Счет на оплату заполните выбором счета в документе.
    • По документу № от – номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписки банка.

    Заполнение авансового счета-фактуры

    Документ Счет-фактура выданный вид операции на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет .

    В нем указывается:

    • Документ-основание – документ поступления оплаты от покупателя;
    • Вид счета-фактурыНа аванс;
    • Платежный документ № от – номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную.

    В разделе Расшифровка суммы по ставкам НДС указывается:

    • Номенклатура – наименование товара, работ, услуг, указанные в Счете покупателя , поскольку оплата от покупателя прошла по счету;
    • Содержание услуги, доп. сведения – заполняется вручную, если необходимо уточнить графу Номенклатура . Тогда данные из этой графы будут попадать в печатный бланк счета-фактуры;
    • Сумма – сумма предоплаты.
    • % НДС – расчетная ставка НДС, указанная в счете покупателя;
    • НДС – сумма НДС, рассчитанная из Суммы и % НДС .

    В поле Код вида операции – 02 «Авансы полученные»

    Указание обобщенного наименования в Договоре

    Для автоматического указания в гр. 1 авансового счета-фактуры обобщенного наименования товаров поставки необходимо:

    • указать обобщенное наименование в справочнике Договоры;
    • оформить документы:
      • Поступление на расчетный счет ;
      • Счет-фактура выданный на аванс .

    Указание обобщенного наименования в Договоре

    Обобщенное наименование для заполнения табличной части Расшифровка суммы по ставкам НДС документа Счет-фактура выданный на аванс устанавливается в справочнике Договоры по ссылке НДС в поле Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс . Наименование товаров, работ, услуг выбирают из справочника Номенклатура.

    Поступление предоплаты от покупателя

    Поступление оплаты от покупателя отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление .

    • Счет на оплату – не заполняется, т. к. ранее счет на оплату не был зарегистрирован в программе;
    • По документу № от – номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписки банка.

    Заполнение авансового счета-фактуры

    Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет .

    Для автоматического заполнения обобщенного наименования в документе Счет-фактура выданный на аванс :

    • в Договоре , по которому поступила оплата, должно быть заполнено Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс ;
    • поле Счет на оплату в документе Поступление на расчетный счет должно быть пустым.

    В документе указывается:

    • Документ-основание – документ поступления оплаты от покупателя;
    • Вид счета-фактурыНа аванс;
    • Платежный документ № от – номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную.

    В разделе Расшифровка суммы по ставкам НДС указывается:

    • Номенклатура – обобщенное наименование товара, работ, услуг, указанное в Договоре ;
    • Содержание услуги, доп. сведения – заполняется вручную, если необходимо уточнить графу Номенклатура . Тогда данные из этой графы будут попадать в печатный бланк счета-фактуры;
    • Сумма – сумма предоплаты;
    • % НДС – расчетная ставка НДС, указанная в счете покупателя;
    • НДС – НДС, рассчитанный из Суммы и % НДС .

    В поле Код вида операции – 02 «Авансы полученные»

    Указание наименований вручную

    Заполнить гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» в документе Счет-фактура выданный на аванс можно без предварительных настроек и действий. Таким вариантом можно воспользоваться, если:

    • Счет покупателю не оформлялся в 1С;
    • Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс не заполнено в Договоре или отличается от того, что предусмотрено поставкой.

    Поступление предоплаты от покупателя

    Поступление оплаты от покупателя отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление .

    • Счет на оплату – не заполняется, т. к. ранее счет не был зарегистрирован в программе;
    • По документу № от – номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписки банка.

    Заполнение авансового счета-фактуры

    Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет .

    Если Счет покупателю не оформлялся в 1С или же Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс не заполнено в Договоре , то Расшифровка суммы по ставкам НДС автоматически заполняется следующим образом:

    • Номенклатура – остается пустым;
    • Содержание услуги, доп. сведения – появится формулировка Предварительная оплата, что крайне нежелательно и может повлечь налоговые риски. В гр. 1 «Наименование товара…» счета-фактуры «безопасно» указывать или конкретное наименование товаров, работ, услуг или их обобщенное наименование.

    В документе также указывается:

    • Документ-основание – документ поступления оплаты от покупателя;
    • Вид счета-фактурыНа аванс;
    • Платежный документ № от –номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную.

    В поле Код вида операции – 02 «Авансы полученные»

    Предварительная оплата в счет-фактуре на аванс

    Читаю читаю форум и не понимаю вот что
    почему и кто сказал что надо перечислять . наименование товара по которому сделана предоплата
    мое мнение такое, что фраза
    «наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг)» —
    это реквизит счета-фактуры
    пока разъяснений нет, но как указывала «аванс» или «предварительная оплата» так я и указываю
    в идеале надо указывать еще № счета или договора по которому произведена предоплата.

    у кого есть еще какие мнения?

    или указывать
    1. Предварительная оплата за карандаш.
    2. Предварительная оплата за ручку.

    или указывать Предварительная оплата за товар по счету № 00 от 00.00.00

    Материалы из журнала «Главная книга»
    ВЫЧЕТ «АВАНСОВОГО» НДС У ПОКУПАТЕЛЯ (Комментарий к поправкам в гл. 21 НК РФ в части принятия к вычету НДС с уплаченного аванса)
    Шаронова Е.А.

    Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ

    Вступившие в силу с 1 января 2009 г. поправки в гл. 21 НК РФ позволяют покупателю принимать к вычету НДС с перечисленной продавцу предоплаты (авансов) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Для того чтобы это стало возможным, должны соблюдаться определенные условия. Какие это условия и как учитывают авансы продавец и покупатель, вы узнаете из данной статьи.

    ХОЧЕШЬ ВЫЧЕТ — ЗАПАСАЙСЯ ДОКУМЕНТАМИ

    При перечислении после 1 января 2009 г. аванса за приобретаемые товары, работы, услуги покупатель может принять к вычету «сидящий» в нем НДС. Что же понимается под авансом в целях исчисления НДС? Аванс — это деньги, уплаченные покупателем в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) за вычетом его задолженности перед продавцом за уже поставленные по тому же договору товары, работы, услуги (если таковая имеется).

    Покупатель вправе заявить вычет с аванса после его перечисления в том квартале, в котором у него будут в наличии следующие документы :

    — счет-фактура на аванс с необходимыми реквизитами, выставленный продавцом, получившим аванс. Он регистрируется в книге покупок;

    Ранее не был установлен срок для выставления счета-фактуры на аванс. Теперь он появился — 5 дней со дня получения аванса. И несоблюдение этого срока продавцом может привести к тому, что налоговики откажут покупателю в вычете НДС . Конечно, суды с таким подходом не соглашаются . Но чтобы претензий со стороны налоговых органов вообще не было, покупателю нужно внимательно следить за датами выставления «авансовых» счетов- фактур и при необходимости просить продавца исправить в них дату. Но не забудьте, что деньги к продавцу могут прийти позже, чем вы их перечислили.

    — договор, предусматривающий предоплату. На практике чаще всего покупателю выставляют счет, содержащий все существенные условия договора. И оплата покупателем такого счета свидетельствует о том, что между сторонами заключен договор в письменной форме . Если покупатель хочет получить вычет НДС с аванса в таком случае, то нужно потребовать от продавца, чтобы он указал в счете, что товары (работы, услуги) оплачиваются в порядке предоплаты.

    Если в вашем договоре не предусмотрено, что поставка товаров (работ, услуг) оплачивается авансом, но, тем не менее, сложилась ситуация, когда был перечислен аванс и вы хотите получить вычет НДС по авансу, то заключите дополнительное соглашение к договору, в котором укажите, что товары (работы, услуги) могут быть оплачены путем перечисления предоплаты.

    В том квартале, в котором покупатель получит от продавца товары (примет результат работ, услуг), оприходует их и получит от поставщика счет-фактуру, ему надо :

    — восстановить «авансовый» НДС, принятый к вычету. Для этого нужно зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж ;

    — принять к вычету НДС, приходящийся на оприходованные товары (принятые работы, услуги) и указанный в счете-фактуре продавца (который выставлен на уже отгруженные товары (работы, услуги)). Для этого нужно зарегистрировать его в книге покупок .

    Также восстановить «авансовый» НДС, принятый к вычету, придется и в том случае, если договор расторгается и покупателю возвращаются деньги .

    ПРОДАВЕЦ «РАБОТАЕТ» ДЛЯ ВЫЧЕТА ПОКУПАТЕЛЯ

    После Нового года никаких принципиальных изменений для продавца в исчислении НДС с аванса не произошло. Он по-прежнему исчисляет НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке . А затем принимает налог к вычету при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) или расторжении договора и возврате аванса .

    Напомним, что не уплачивается НДС с авансов, полученных:

    — в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализация которых не облагается НДС ;

    — в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), местом реализации которых не является территория РФ ;

    — в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализация которых облагается по ставке 0% ;

    — изготовителями товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла которых составляет свыше 6 месяцев (при наличии заключения Минпромэнерго) и которые включены в перечень, утвержденный Правительством РФ .

    На эти авансы не нужно составлять и счета-фактуры .

    А вот при получении других авансов продавец обязан выставить «авансовые» счета- фактуры с реквизитами, перечисленными в п. 5.1 ст. 169 НК РФ, не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса . И если до 2009 г. он составлял счет-фактуру в одном экземпляре для себя, то теперь он выставляет 2 экземпляра счета-фактуры, один из которых передает покупателю . Это нужно для того, чтобы покупатель мог предъявить к вычету НДС при уплате аванса.

    Заметим, что в счете-фактуре надо обязательно указывать наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг) так же, как оно указано в договоре . Нельзя отделаться общим описанием товара, например «одежда», «обувь». Если по договору поставляется несколько видов товаров, то продавец должен сам решить, под отгрузку каких товаров он получил аванс, и указать их в счете-фактуре.

    Если же вписать в счет-фактуру общую фразу, например «аванс по договору N__ от __», то налоговый орган может отказать покупателю в вычете НДС по такому счету-фактуре, посчитав, что он заполнен с нарушениями.

    Рассмотрим на примере, какие реквизиты продавец должен указать в авансовом счете- фактуре, чтобы покупатель смог принять НДС к вычету.

    Внесенные в гл. 21 НК РФ поправки влекут:

    — для продавца — дополнительную бумажную волокиту и расходы на рассылку счетов- фактур. Но если продавец в нарушение установленной обязанности не будет выставлять счета- фактуры на полученный аванс, то налоговый орган при проверке может привлечь его к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и оштрафовать как минимум на 5000 руб. Поэтому продавец должен выписывать «авансовые» счета-фактуры и подшивать их в журнал учета выставленных счетов- фактур, чтобы потом можно было предъявить их при проверке. Но если он не захочет возиться с соблюдением сроков выставления счетов-фактур и их рассылкой покупателям, то он может этого не делать, у него это ни на что не повлияет;

    — для покупателя — увеличение количества документов и операций, подлежащих отражению в бухгалтерском учете и налоговых регистрах. Поскольку предъявление НДС к вычету — это право, а не обязанность покупателя, то, учитывая сложный механизм вычета «авансового» НДС, он при желании может его не применять. А как и ранее — предъявлять НДС к вычету только по фактически полученным товарам (работам, услугам). Никаких негативных последствий для него в этом случае не будет.

    Обратите внимание: в связи с внесенными в гл. 21 НК РФ поправками готовятся изменения в декларацию по НДС и в порядок заполнения книг покупок и продаж. Как только они появятся, мы расскажем, что же изменилось в оформлении документов и отчетности при уплате аванса продавцу.

    . Если же вписать в счет-фактуру общую фразу, например «аванс по договору N__ от __», то налоговый орган может отказать покупателю в вычете НДС по такому счету-фактуре, посчитав, что он заполнен с нарушениями.
    Рассмотрим на примере, какие реквизиты продавец должен указать в авансовом счете- фактуре, чтобы покупатель смог принять НДС к вычету.
    .

    Вот дальше там приводится пример, кто автор его-не знаю!

    EvaMida Не могли бы вы подсказать, чье это мнение в «Главной книге» автора статьи (кто)? или официальная позиция.

    я думаю что Шаронова

    Материалы из журнала «Главная книга»
    ВЫЧЕТ «АВАНСОВОГО» НДС У ПОКУПАТЕЛЯ (Комментарий к поправкам в гл. 21 НК РФ в части принятия к вычету НДС с уплаченного аванса)
    Шаронова Е.А.

    у меня счета и на 50 позиций.

    Меня волнует вот какой вопрос: на каждый счет надо делать договор или можно, как раньше, по счету и все.
    __________________
    Ответ из поста №7

    договор, предусматривающий предоплату. На практике чаще всего покупателю выставляют счет, содержащий все существенные условия договора. И оплата покупателем такого счета свидетельствует о том, что между сторонами заключен договор в письменной форме . Если покупатель хочет получить вычет НДС с аванса в таком случае, то нужно потребовать от продавца, чтобы он указал в счете, что товары (работы, услуги) оплачиваются в порядке предоплаты.
    и далее:

    Если в вашем договоре не предусмотрено, что поставка товаров (работ, услуг) оплачивается авансом, но, тем не менее, сложилась ситуация, когда был перечислен аванс и вы хотите получить вычет НДС по авансу, то заключите дополнительное соглашение к договору, в котором укажите, что товары (работы, услуги) могут быть оплачены путем перечисления предоплаты.

    При получении авансов (предоплат) Поставщик обязан выписать «авансовый» счет-фактуру, реквизиты которого прописаны в новом п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
    А теперь сравним реквизиты счета-фактуры, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав с реквизитами счета-фактуры, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

    5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
    1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
    2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
    3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
    4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
    5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
    6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности ее указания);
    7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
    8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
    9) сумма акциза по подакцизным товарам;
    10) налоговая ставка;
    11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
    12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
    13) страна происхождения товара;
    14) номер таможенной декларации.
    Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

    5.1. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:
    1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
    2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
    3) номер платежно-расчетного документа;
    4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
    5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
    6) налоговая ставка;
    7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

    Где сказано, что можно обобщить наименование товаров, написав предоплата за чулки, носки, платья? Или я что-то не понимаю.

    Получение аванса от покупателя за поставку товаров: нюансы оформления счета-фактуры

    При оформлении документов на прием или отгрузку товаров или выполнение услуг необходимо строго соблюдать правила и сроки. Это касается в том числе и такого документа, как счет-фактура на аванс. При оформлении этого документа нужно учитывать определенные нюансы.

    Счет-фактура на аванс должен выписываться в течение 5 суток после поступления предоплаты от потребителя — это общая точка зрения налоговых организаций, утвержденная решениями судов. Если главбух данную норму проигнорирует, выпишет конечный счет-фактуру в завершении отчетного этапа либо же оформит налоговый документ во время отгрузки товара, то это угрожает компании проблемами.

    Для чего нужен?

    Документ, на основе которого покупатель товаров сможет совершить удержание по НДС. Когда фирма-продавец получает предоплату за собственные товары, что она должна с ней делать? Она должна осуществить выписку компании-потребителю счета-фактуры. Не имеет смысла, отгрузил продавец товары либо же нет. Это и будет считаться авансовым счетом-фактурой.

    Если же продавец по какой-либо причине осуществил возврат аванса или после отгрузок образовался остаток аванса, то покупателю в обоих случаях выставлять счет-фактуру не надо.

    Особенности заполнения документа сопряжены с тем, что в нём понадобится отобразить обстоятельство получения предоплаты. С подобной целью в счёт-фактуру записываются реквизиты платёжного поручения, на основе которого оплачен аванс.

    Отличительные признаки

    От обыкновенного счета-фактуры авансовый отличается поводом, по которому он оформляется, периодом формирования и определенными элементами оформления. Таким образом, он выставляется:

    • по факту получения от потребителя средств в результат поставок;
    • не зависимо от проведения отгрузки товара;
    • без предписания отдельных реквизитов.

    Обратите внимание, в него должна вписываться сумма НДС.

    Если в основном счете-фактуре была ошибка, потребуется выставить исправленный счет-фактуру, если поменялись условия сделки — корректировочный. Как правило, исправленный счет-фактура обладает таким же видом, как и первоначальный. Даже непосредственная дата, номер в строках 1 изначального и исправленного счетов-фактур — одинаковые. А отличие же счета-фактуры от исправленного:

    1. требуемые реквизиты указаны весьма правильно;
    2. заполнена строчка 1а, где приводятся номер, дата проведенного исправления.

    В каких случаях требуется?

    Известно, что счет-фактуру выставляют на конкретный аванс. Многими бухгалтерами производится выставление счета-фактуры на производимую предоплату непосредственно в бухгалтерской программе. Однако распечатывают её только лишь по запросу потребителя. Им так намного спокойнее. Тогда они точно соблюдают все требования Налогового кодекса.

    При наличии договора

    В момент получения в счет проведенной отгрузки товаров, непосредственно облагаемых НДС по различным ставкам (10% либо 18%), процедура заполнения графы No 1 счета-фактуры находится в зависимости от условий имеющегося договора. И если данные, находящиеся в договоре, дают возможность разделить объемы, а еще стоимость товаров, непосредственно облагаемых НДС, в счете их потребуется выделять в отдельные позиции.

    Если же подобное распределение нереально, в счете-фактуре укажите непосредственное наименование товаров, еще ставку НДС 18/118. В момент оформления счета-фактуры на предоплату (неполную оплату) по договорам, учитывающим разнообразные сроки поставки товаров, средства аванса (неполной оплаты) разделять не требуется.

    Если нет контракта

    Должен выставиться счет-фактура на проведение предоплаты, и если договор с потребителем не заключен либо же если в договоре нет требования о перечислении предоплаты. При каждом получении средств, связанных с дальнейшими поставками товаров, продавец обязан сформировать счет-фактуру и представить его покупателю.

    Иначе продавец может привлекаться к налоговой ответственности за жесткое несоблюдение законов учета прибыли и объектов налогообложения, приведшее к непосредственному занижению налоговой базы. Непосредственному покупателю при отсутствии в договоре условия о непосредственном перечислении предоплаты продавцу понадобится в судебном порядке обосновывать собственное право на налоговый вычет НДС с авансового счета-фактуры.

    Сроки выставления

    Как правило, счет-фактура на аванс должен составляться также на протяжении 5-ти календарных дней непосредственно со дня получения аванса.

    Счет-фактура выставляется только на остаток аванса, если таковой имеется на конец месяца или даже квартала.

    Оформление

    Счет-фактуру нужно оформлять на бланке особой формы, что подтверждена Пастановлением Правительства РФ от 26.12.11 No 1137. В счет-фактуру требуется внести:

    • номер, дату документа (в случае использования программы 1С, к номеру добавляется префикс А);
    • выходная информация вашей фирмы;
    • выходные сведения вашего контрагента;
    • информация об акте, по которому перечислялся аванс.

    Если же в 1 день было ряд перечислений от 1-го покупателя, то в счет-фактуру потребуется вписать:

    • все платежки;
    • валюту платежа, её код;
    • необходимую сумму платежа;
    • название товара, за что перечисляется аванс (из имеющегося договора);
    • сумма НДС на тот или иной товар в формате 18/118, 10/110;
    • непосредственный размер НДС.

    Особенности записи предварительной оплаты

    1. При выставлении счетов-фактур пишется в графе «наименование товара…» или само наименование, или общее название группы товара, без предписания заблаговременной оплаты, договоров, счетов.
    2. В графе No 1 наименование товара обязано отвечать названию, подтвержденному в соглашении на поставку товаров. Если подобное название будет общим (к примеру, нефтепродукты, кондитерские изделия). Помимо названия товаров, в счете-фактуре нужно указать реквизиты соглашения, в счет выполнения которого получили аванс (частичная оплата).
    3. Запись «предварительная оплата» в счете на аванс создается автоматически.

    Если нет данных для счетов фактур на аванс, тогда поступают по-другому. У отдельных предпринимателей зачастую появляются условия, какие не попадают под единый порядок. Проанализируем специальные случаи, сопряженные с оформлением хозяйственной операции.

    Это даст возможность осознать, как быть со счетом непосредственно в книге покупок. Для учета действий и их контролирования данные документы фиксируются в особом журнале, специализированном для регистрации счета.

    Правила заполнения документа: пошаговая инструкция

    Сначала займемся заполнением строк, они находятся перед табличной частью:

    • Строка No 1 — номер по порядку (берется из списка документов), дата.
    • Строка 2, 2а, 2б – местоположение и реквизиты продавца.
    • Строка 4 – пишите местоположение окончательного получателя, в случае если окончательный адресат и имеется потребитель товара, то ставьте прочерк.
    • Строка 5 — тут пишем номер, дату документа. При выставлении счет-фактуры на основе сразу нескольких платежей, указываются все без исключения платежки. Если же предварительная оплата товара была совершена не денежным методом, только тогда в графе 5 устанавливается прочерк. Таким образом, счет-фактуру может оформлять только лишь по факту поступившего платежа.
    • Строчка 6, 6а, 6б — местоположение и реквизиты покупателя.
    • Строчка 7 – код денежной единицы, в случае если рубль, тогда 643.
    • Строчка 8 – поставщики по госконтракту показывают шифр такого договора.

    Теперь же приступим к заполнению табличной части формы. В данной части бланка заполняются только лишь 1, 7, 8 и 9 раздел, а в других устанавливаются прочерки.

    1. Обязательно в графе 1 указывается:
      • название товара;
      • представление произведенных работ, оказанных услуг, имущественного права.

    Можно ли будет писать вместо наименования товара фразу «Предварительная оплата»? Еще в 1 графе возможно написать фразу «Предоплата по договору…» без предоставления названия товаров (работ, услуг). Подобная формулировка в «авансовом» счете-фактуре вполне возможна. В подобном случае в графе 1 советуем написать фразу «Предварительная оплата за… (обязательно наименование товара) по договору…».

    Если продавец четко понимает, за какие непосредственно товары(работы, услуги) получена оплата от потребителя, в графе 1 счета-фактуры возможно указывать их непосредственные наименования. При этом необходимо сделать неотъемлемую пометку, что сумма налога вычисляется непосредственно с суммы приобретенной предоплаты.

  • Графы 2, 3, 4 (единица измерения, число, цена за штуку измерения) заполнять не нужно. Помимо этого, не указываются данные в графах 10, 11 (страна возникновения товара, номер таможенной декларации). В них необходимо установить прочерки. При исчислении НДС конкретно с суммы предоплаты используется расчетная сумма налога.
  • Раздел 7 — указывается расчетная налоговая ставку. В акте возможно делать отметку, предположим, принято от такого-то.
  • Заполненную форму должен подписать руководитель фирмы и её главбух, или при отсутствии последнего ответственное лицо.

    Фиксирование в бухгалтерском учете авансового платежа

    1. Покупатель в силу 171 статьи НК РФ (пункт 12) принимает имеющийся авансовый НДС к вычету, если:
    • есть правильно утвержденный счет-фактура;
    • имеется акт, удостоверяющий оплату;
    • в соглашении закреплена вероятность предоплаты.
  • Перечислив аванс, покупатель делает последующие проводки:

    • Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.
    • Дт 68 Кт 76 — задаточный НДС взят к вычету.
  • Заносит удержание по НДС с авансов в книгу покупок с внесением номера счета-фактуры, непосредственно выписанного продавцом.
  • Отражает задаточный НДС по строке 130 декларации по НДС.
  • Затем восстанавливает авансовый НДС во время реализации: Дт 76 Кт 68.
  • Отражает непосредственно в книге продаж восстановление НДС.
  • Далее отражает в декларации НДС с авансов по строчке 090 раздела 3.
  • Видео по теме

    О нюансах в оформлении счета-фактуры вы можете узнать из видео:

    Заключение

    После получения аванса производитель должен выставить счет по форме, употребляемой для отгрузочных счетов-фактур. Данный акт предназначается для начисления налога у продавца, также принятия НДС к вычету у покупателя.

    Характерной чертой оформления авансового счета имеется то, что в нем производится указание расчетной суммы налога, вполне могут отсутствовать многие характеристики, свойственные счету-фактуре на отгрузку. Высокое внимание необходимо при оформлении счетов-фактур в случае получения аванса за предоставленные товары, работы, а еще услуги, облагаемые по разнообразным ставкам налога.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: