Как отправить пояснение по декларации по ндс 2018

Оглавление:

Как написать пояснения в налоговую: образец

Актуально на: 6 ноября 2018 г.

Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности. Дело в том, что ИФНС проводит камеральную проверку всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности в автоматическом режиме. И при выявлении ошибок в отчетности (противоречий между сведениями в представленных документах, расхождений между сданными сведениями и сведениями, которые есть у налогового органа) ИФНС потребует подать соответствующие пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Кроме того, налоговики вправе запросить пояснения при камеральной проверке декларации, в которой заявлены убытки. И, как правило, по каждой такой декларации действительно запрашиваются пояснения.

Если же вы сдали уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с суммой, заявленной в первоначальной декларации, то налоговики вправе запросить пояснения, обосновывающие изменение показателей (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения в ходе камеральной проверки

Для подачи пояснений у вас есть 5 рабочих дней со дня получения требования из налоговой инспекции (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если пояснения не представить, то вам грозит штраф в размере 5000 руб. (п.1 ст.129.1 НК РФ).

Если же вы решите, что в сданной вами отчетности есть ошибки, вместо пояснений вы можете сдать в налоговую уточненную декларацию (расчет). И в этом случае штрафа за неподачу пояснений, безусловно, не будет.

Подать пояснения в налоговую вы можете:

  • или сдав лично через канцелярию;
  • или отправив по почте письмом с описью вложения;
  • или направив по ТКС.

Что же касается пояснений по НДС, то если вы обязаны представлять декларацию по этому налогу в электронном виде, пояснения вы тоже должны подать исключительно электронные — пояснения на бумаге налоговиками не будут браться в расчет (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Как правильно написать пояснение в налоговую

Пояснения в ИФНС составляются в произвольной форме, за исключением пояснений при камеральной проверке декларации по НДС (об этом вы прочтете ниже).

Если, по вашему мнению, в сданной отчетности ошибок, неточностей и противоречий нет, то так и укажите в пояснениях:

«В ответ на требование от ХХ.ХХ.ХХХХ № ХХ сообщаем, что в декларации по такому-то налогу за такой-то период ошибок не содержится. В связи с этим отсутствуют основания для внесения исправлений в декларацию за указанный период».

Если вы обнаружили, что действительно допустили ошибку в сданной декларации, но эта ошибка не влечет занижение налога (например, техническая ошибка при указании какого-либо кода), то в ответ на требование налоговой о представлении пояснений вы можете:

  • или указать в пояснениях, что допустили ошибку, что правильный вариант – такой-то, но такая ошибка не повлекла занижения налоговой базы или суммы налога к уплате;
  • или подать уточненную декларацию.

Но если в декларации есть ошибка, влекущая занижение налога, нужно как можно быстрее сдать уточненную декларацию. Сдавать в этой ситуации пояснения бессмысленно (п. 1 ст. 81 НК РФ; Письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 ).

Пояснение в налоговую по убыткам

Внимание налоговиков привлекут убытки, полученные в течение 2-х и более лет. В ответ на запрос о причинах убытков вы можете направить письмо-пояснение в налоговую, обосновав в нем, почему расходы превышают доходы. Например, организация недавно зарегистрирована, клиентов еще мало, однако расходы на аренду помещения, содержание персонала и т.д. уже значительны. В пояснениях подчеркните, что все расходы экономически обоснованны и документально подтверждены. Можете подготовить таблицу с указанием основных видов расходов и их суммой за год по видам. Ниже приведена пояснительная записка в налоговую по убыткам (образец).

Пояснение в налоговую о расхождениях в декларациях

Налоговики могут сопоставить данные одной декларации (например, по НДС) с данными другой декларации (например, по налогу на прибыль) или с бухгалтерской отчетностью. И попросить объяснить причину расхождений схожих показателей (в частности, выручки).

Обосновать такие расхождения просто. Ведь правила бухгалтерского учета отличаются от правил налогового учета. Да и порядок определения налоговой базы по разным налогам имеет свои особенности.

К примеру, налоговая база по НДС может не совпасть с суммой дохода в декларации по прибыли, поскольку какие-то внереализационные доходы не облагаются НДС (штрафные санкции, дивиденды, курсовые разницы) (ст. 250 НК РФ).

Пояснение в ИФНС по НДС

У представления пояснений в ИФНС по НДС есть свои особенности. Как мы уже отмечали, пояснения по НДС должны быть представлены в электронном виде, если в обязанности плательщика входит представление именно электронной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Кроме того, эти пояснения должны быть представлены по утвержденному формату (утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-15/[email protected]). И если плательщик подавал пояснения в электронном виде, но не в том формате, то ему грозил штраф (п.1 ст.129.1 НК РФ). Правда, в сентябре 2017 года ФНС вынесла решение (Решение ФНС от 13.09.2017 № СА-4-9/[email protected]), в котором говорится, что плательщика не должны штрафовать за неправильный формат пояснений.

Если же вы имеете право на представление декларации по НДС на бумаге, то пояснения удобнее дать по разработанным ФНС формам ( приложения 2.1-2.9 к Письму ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 ). Но использование этих форм является правом, а не обязанностью.

К пояснениям при необходимости можете приложить копии отдельных счетов-фактур, выписки из книг продаж и покупок.

Налоговая нагрузка: пояснение

Если налоговики запрашивают у вас пояснения в связи тем, что у вас низкая налоговая нагрузка по сравнению со среднеотраслевым уровнем, то можно ответить им примерно так:

«В декларации по такому-то налогу за такой-то период не допущено неполного отражения сведений или ошибок, которые привели бы к занижению налоговой базы. В связи с этим у организации нет обязанности по уточнению налоговых обязательств за указанный период.

Что касается налоговой нагрузки по основному виду деятельности организации, то ее снижение в таком-то периоде вызвано следующими обстоятельствами: уменьшением доходов и увеличением расходов организации».

И дальше изложите, насколько уменьшилась сумма выручки и выросли расходы за запрашиваемый период по сравнению с прошлыми периодами. И чем это вызвано (уменьшением числа покупателем, ростом закупочных цен и т.д.).

Подробнее о пояснениях, запрашиваемых налоговиками в связи со снижением налоговой нагрузки, мы рассказывали в отдельной консультации, где приводили также образец оформления соответствующих пояснений.

Ответ на требование о предоставлении пояснений по НДС

Предоставляя декларацию по НДС в налоговый орган, налогоплательщик должен быть готов правильно дать ответ на требование о предоставлении пояснений по НДС, так как результаты камеральной проверки декларации могут вызвать некоторые вопросы у ФНС.

Передавая документы в налоговый орган, предприниматель также обязан предоставить декларацию о налоге на добавочную стоимость. Ее проверка называется камеральной и осуществляется непосредственно ФНС. Статья 88 Налогового Кодекса РФ дает право инспекции отправлять запросы на предоставление объяснений по ним.

Налоговый орган может потребовать объяснений о сведениях декларации по НДС в таких случаях:

  • Не сходятся контрольные показатели в отчете.
  • Сведения разных отчетных документов расходятся между собой.
  • Обнаружены ошибки в предоставленной декларации.
  • Вычеты по НДС слишком высокие.

Ответственность

Налогоплательщик имеет полную свободу выбора, предоставлять ему пояснения или нет. Штраф за отсутствие пояснений накладывается административный. Сумма его от 2 000 до 4 000 рублей за каждый счет-фактуру, который подлежит сомнениям. Ответ на требование о предоставлении пояснений по НДС в ваших интересах: предоставив его, вы можете предотвратить доначисление по итогам проверки.

Не ответив на требование, налогоплательщик не получит вычет.

Порядок получения требования и ответа на него

Налоговая служба отправляет требование согласно Приказу РФ (от 08.05.2015 N ММВ-7-2/[email protected]) в электронном виде через оператора электронного документооборота в установленной форме.

Получатель также в электронной форме отправляет квитанцию о получении требования. Срок, данный ФНС на отправление квитанции равен шести рабочим дням. Если квитанция не отправлена, то налоговый орган имеет право остановить операции по банковским счетам.

В течение определенного срока (пяти рабочих дней) налогоплательщик обязан предоставить пояснения по предъявленным вопросам. Они могут быть как в бумажном варианте (письмо с описанным содержимым), так и в электронном, отправленные через спецоператора.

Налогоплательщик имеет право предоставить свои пояснения в свободной форме, хотя ФНС и продумала образец пояснений по НДС. В каком виде отправить – это дело выбора налогоплательщика.

Как правильно ответить

Перед тем как заполнять таблицы для ответа, нужно написать вводную записку для налогового органа, в которой указать корректировочный номер, количество листов, а также кем и за какой период времени предоставляются пояснения по НДС-ной декларации.

Налоговая служба указывает на допущенные в декларации ошибки методом их кодировки. В письме также приводится расшифровка кодов. Для вас главное — разобраться, чего хочет налоговая служба, после чего приступать к ответному письму.

Перед тем как дать ответ, проверьте указанные ФНС неточности. Если вы пришли к выводу, что декларация составлена правильно, то ваш ответ в налоговую такой:

«Отвечая на требование от ХХ.ХХ.ХХХХ№ХХ, сообщаю, что декларация ХХХ за такой-то период составлена правильно и оснований для внесения в нее коррективов нет».

Если в результате самостоятельной проверки вы всё-таки обнаружили ошибку, но она не повлекла занижения налога (например, технически ошиблись цифрой в каком-то коде), то пишете: «По требованию от ХХ.ХХ.ХХХХ№ХХ осуществлена проверка такого-то документа за такой-то период. Была выявлена техническая ошибка там-то. Предоставляю уточненную декларацию к рассмотрению».

Когда же допущенная вами ошибка повлекла за собой занижение налога, не стоит тратить время на объяснения, просто подготовьте уточненную декларацию и отправьте ее как можно скорее.

Для собственного удобства вы можете использовать готовые формы для заполнения, предоставленные ФНС.

К пояснениям для подтверждения собственной правоты можно приложить счета-фактуры, выписки из книг продаж и покупок. Это будет весомым аргументом, особенно в случае, когда ваша уточненная декларация уменьшает сумму к оплате в бюджет.

Как избежать вопросов от налоговой службы

Чтобы максимально снизить количество требований по НДС-ным декларациям, необходимо тщательно проверять данные, которые предоставляются в декларации.

Даже если с фирмами-контрагентами ведется документооборот в бумажном виде, то внимательный бухгалтер сможет правильно составить декларацию.

Если же этот процесс компьютеризован, то сверка своих книг с теми, которые принадлежат контрагенту, будет значительно проще и быстрее.

Итак, если вы не хотите возникновения проблем с ФНС, то стоит своевременно и правильно дать ответ на требование о предоставлении пояснений по НДС. В этом вам поможет ознакомление с соответствующим Приказом РФ. Точная проверка декларации по НДС гарантирует отсутствие сомнений налоговой службы. Правильно составленный ответ и аргументация своих утверждений предотвратит пересчет и увеличение налогового обложения.

8 Ноября 2017 Как подавать пояснения к НДС-декларации

Л.А. Елина, ведущий эксперт

С 2017 г. пояснения к НДС-декларации, которые может запросить инспекция в рамках камеральной проверки, почти всем надо подавать в электронном виде. Однако и этого мало: необходимо придерживаться определенного формата. Иначе налогоплательщику грозит штраф.

Получаем требование о представлении пояснений

НДС-декларацию практически все должны сдавать в электронном виде. При камеральной проверке вашей декларации налоговики могут обнаружить нестыковки и несоответствия. К примеру, данные, указанные в вашей декларации, могут не совпадать со сведениями ФНС, полученными из отчетности ваших контрагентов. В такой ситуации инспекция запросит пояснения, выслав вам требование .

Причем по одной декларации может быть затребовано несколько пояснений.

После этого вы должны выслать инспекции по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) квитанцию о приеме полученного требования. Сделать это нужно в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом .

Определяем, что в декларации не так

Надо понять, что именно инспекция просит вас пояснить, и подготовить необходимые пояснения. Перечень операций, по которым у инспекции возникли вопросы, должен прилагаться к требованию .

Если у налоговиков возникли сомнения в отношении сведений из разделов 8-11 НДС-декларации, вы можете получить таблицу, в которой напротив каждой спорной операции будет указан код возможной ошибки (см. с. 52).

Помните, что на представление пояснений Налоговый кодекс отводит 5 рабочих дней . Подавать их имеет смысл, если вы не допустили ошибок либо эти ошибки не привели к занижению базы по НДС и/или недоплате налога.

Если же вы понимаете, что в результате допущенной ошибки оказалась занижена сумма НДС к уплате, можете не направлять в инспекцию пояснения. Однако в те же 5 рабочих дней надо направить в инспекцию уточненную НДС-декларацию в электронном виде через ТКС . Тогда камеральная проверка первоначальной декларации прекратится и инспекция начнет проверять вашу уточненку. Соответственно, трехмесячный срок, отпущенный на камеральную проверку, начнет течь заново.

Коды ошибок, обнаруженных в НДС-декларации

Код ошибки 1: Запись об операции отсутствует в декларации контрагента либо допущенные ошибки не позволяют индентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с данными контрагента

Код ошибки 2: Не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8) и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9) вашей собственной декларации. Например, такое возможно при принятии к вычету суммы НДС, ранее исчисленного к уплате при получении аванса

Код ошибки 3: Данные об одной и той же операции, указанные в разделах 10 и 11 декларации, не стыкуются между собой

Код ошибки 4: Возможно, допущена ошибка в какой-либо графе раздела — в таком случае номер этой графы указывается в скобках. Если граф с ошибками несколько, то они будут указаны в скобках через «;»

Готовим ответные пояснения

Важно понять, как вам «упаковать» свои пояснения.

Обратите особое внимание на то, что с 24.01.2017 пояснения по НДС-декларации надо направлять:

— только по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;

— только в соответствии с утвержденным форматом . Сейчас сделать это довольно просто: в программе оператора ЭДО надо нажать на кнопку «Ответить на требование». Автоматически откроется форма, предложенная налоговой службой для заполнения.

Вбиваете в нее требуемые данные и отсылаете в налоговую.

Помимо пояснений, можно дополнительно представить инспекции документы (скан-образы), подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию . Либо можно направить в инспекцию дополняющее письмо в произвольной форме.

Если же вы подадите пояснения на бумаге, в канцелярии инспекции у вас могут их принять, поставить на вашем экземпляре отметку о принятии. Но сами пояснения будут считаться непредставленными . Значит, вас могут оштрафовать.

Пояснения электронные, да не те.

Рассмотрим такую ситуацию. В рамках камеральной проверки НДС-декларации бухгалтер получила из ИФНС по ТКС требование о представлении пояснений. Причина — выявлены расхождения с контрагентом по счету-фактуре, отраженному в книге покупок.

Бухгалтер подтвердила получение требования (направила квитанцию).

Чтобы развеять все сомнения проверяющих, бухгалтер решила выслать им скан-образ спорного счета-фактуры, дополнив его текстовыми объяснениями, касающимися этой ситуации. Сделано все было в срок и по ТКС: в программе бухгалтер нажала кнопку «Написать письмо», приложила к этому электронному письму выбранные файлы и отправила его в инспекцию.

Внимание. Если вы не представите в пятидневный срок пояснения либо уточненную декларацию, то вашу организацию оштрафуют на 5 000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года штраф вырастет до 20 000 руб.

Каково же было удивление бухгалтера, когда через некоторое время ей пришло уведомление о необходимости получения акта проверки по факту несвоевременного представления ответа на требование по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. В инспекции сказали, что надо было дать формализованный ответ , а бухгалтер дала неформализованный.

Штраф — 5 000 руб. И это несмотря на то, что инспекция не отрицает получение по ТКС электронного письма с пояснениями от бухгалтера.

Формат пояснений по НДС-декларации

ПОЛЯКОВА Алевтина Юрьевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— В ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС в определенных случаях инспекция может направлять требование в адрес налогоплательщика о представлении в течение 5 дней необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в декларацию по НДС .

Налогоплательщики, на которых возложена обязанность представлять декларацию по НДС в электронной форме, пояснения в ответ на требование в рамках камеральной налоговой проверки представляют также в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС России . Этот формат описывает требования к XML-файлам (файлам обмена) представления в налоговые органы пояснений к декларации по НДС.

Однако положения статей 88 и 129.1 НК РФ не содержат указание на то, что пояснения, представленные в электронном виде, но не по установленному формату, не считаются представленными.

Следуя такой логике, центральный аппарат ФНС уже отменил одно из решений Межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Этим решением на основании п. 1 ст. 129.1 НК инспекция наложила на организацию штраф 5 000 руб. за то, что она представила пояснения в электронной форме, но не по утвержденному формату, а обычным письмом с прикреплением копий первичных документов.

И это несмотря на то, что инспекция воспользовалась полученными пояснениями и даже ссылалась на них в акте камеральной проверки. Как видим, ФНС с таким подходом и таким штрафом не согласилась .

До выхода в свет этого решения налогоплательщикам, попавшим в сходную ситуацию, удавалось лишь снизить штраф с учетом смягчающих обстоятельств. Однако теперь есть хорошие шансы добиться его полной отмены.

Причем весьма вероятно, что сделать это удастся в досудебном порядке. Если вас оштрафовали, напишите возражения (жалобу) и сошлитесь в своем документе на вышеуказанное решение налоговой службы. Оно опубликовано в открытом доступе на сайте nalog.ru .

Причем внизу этой интернет-страницы есть большая синяя кнопка, которой ФНС предлагает воспользоваться для отправки сообщения об иной позиции вашего налогового органа. Правда, полноценной жалобой или обращением в ФНС подобное сообщение не является. Направляемая таким способом информация используется ФНС лишь для сокращения числа налоговых споров.

Итак, пояснения к декларации по НДС не считаются представленными, только если они сданы на бумажном носителе . А за пояснения, представленные в несоответствующем формате, но в электронной форме по ТКС, штрафа быть не должно.

Но чтобы избежать споров, отвечайте прямо на полученное требование — по утвержденному формату. Если вы хотите представить инспекции дополнительную информацию, можете дополнительно выслать электронное письмо в произвольной форме и приложить к нему сканы счетов-фактур и других документов.

1) п. 3 ст. 88 НК РФ

2) п. 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23 НК РФ

3) приложение к Письму ФНС от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395

4) п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ

5) п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ

6) Приказ ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-15/[email protected] (далее — Приказ ФНС); Письмо ФНС от 27.01.2017 N ЕД-4-15/1443

7) п. 4 ст. 88 НК РФ; приложение к Письму ФНС от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395

8) п. 3 ст. 88 НК РФ

9) пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ

11) п. 3 ст. 88 НК РФ

13) Решение ФНС от 13.09.2017 N СА-4-9/[email protected]

Правила написания и подачи пояснения к декларации по НДС

Пояснения к декларации по НДС ФНС затребует в случаях, если в представленных налогоплательщиком декларациях при камеральной проверке обнаружатся данные, в которых налоговики пожелают дополнительно разобраться. Когда ФНС обычно присылает запросы на разъяснения, как их оформить и подать в налоговую, расскажем в этой статье.

Когда налоговая просит пояснения по представленному отчету по НДС

Условия, касающиеся дачи налоговикам пояснений к декларации по НДС, изложены в п. 3 ст. 88 НК РФ. После того как плательщик НДС представил в свою ИФНС декларацию, сотрудники налоговой в обязательном порядке проводят камеральную проверку документа. И если в ходе нее у них возникают вопросы, плательщику, подавшему декларацию, направляется запрос на разъяснение неясных налоговикам моментов.

Основные случаи, когда запрос на разъяснения по декларации точно будет направлен плательщику, такие:

  • если в декларации обнаружены ошибки (например, несоответствие контрольных значений);
  • если данные декларации не совпадают с информацией, имеющейся у налогового органа по данному плательщику (например, у налоговиков есть данные встречных проверок с контрагентами плательщика, по которым выходит одна сумма оборотов, а в представленном плательщиком расчете указана другая);
  • по итогам представленной декларации получается сумма НДС к вычету (возврату) из бюджета;
  • при подаче уточненной декларации уточненная сумма НДС к уплате в бюджет меньше, чем была в исходном расчете.

Возможны и другие варианты, кроме перечисленных. Однако все они объединены в логические группы, которым присвоен определенный код.

Что такое код ошибки в запросе ФНС

Кодировку и разбивку групп возможных ошибок представим в таблице.

Несовпадение данных декларации плательщика с данными декларации его контрагента

Контрагент, расчеты с которым учтены в вашей декларации, сдал за тот же период нулевой отчет или не сдал его вовсе

Расхождения между данными из налоговых регистров — книги покупок (раздел 8) и книги продаж (раздел 9)

Типичная ситуация — принятие к вычету НДС с авансов полученных, уплата налога по которым прошла в более ранних периодах

Расхождения между данными из журналов счетов-фактур полученных (раздел 11) и выданных (раздел 10)

У посредника учтен счет-фактура на всю сумму по посреднической сделке

Прочие расхождения и неточности

Например, нестыковка показателей в графах декларации. В таком случае, как правило, при указании кода 4 рядом в скобках указываются координаты места декларации, в котором имеется неясность

Указание кода ошибки должно помочь плательщику разобраться в том, что же именно не понравилось налоговой в его декларации, а также дать максимально соответствующие ситуации разъяснения.

Как и в какой срок нужно отправить пояснения по НДС по запросу налоговиков

В ст. 88 НК РФ указано, что затребованные налоговиками пояснения по отчетности следует подавать в срок не позднее 5 рабочих дней. Вместе с тем в налоговом законодательстве не конкретизируется, что считать отправным моментом для отсчета этих 5 дней.

По нормам п. 5 ст. 174 НК РФ практически все плательщики НДС сдают декларации в электронном виде.

ВАЖНО! Если декларация сдана по электронным каналам связи, то и дальнейшее взаимодействие налоговых органов с плательщиком должно происходить так же. Об этом сказано в приказе ФНС от 15.04.2015 № ММВ-7-2/[email protected]

То есть запросы на пояснения к декларациям тоже должны быть направлены в электронном виде.

При этом в п. 5.1 ст. 23 НК РФ сказано, что в случае, когда налоговая направляет в адрес плательщика электронный документ (запрос), налогоплательщик подтверждает получение отправкой квитанции о его приеме. Отправить квитанцию следует в течение 6 дней с момента получения документа от налоговой.

То есть если считать отправку квитанции подтверждением получения, можно предположить, что срок в 5 дней начинает течь с момента отправки такой квитанции. Иначе выходит, что пояснения надо представить раньше, чем квитанцию, подтверждающую получение запроса на эти пояснения.

Вместе с тем в письме ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 сказано, что 5 дней на подготовку пояснений следует отсчитывать со дня получения запроса. Напомним, что в соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ днем получения запроса считается день, следующий за днем размещения запроса в электронном доступе для плательщика (например, в личном кабинете плательщика на сайте ФНС).

Таким образом, вопрос, с какого момента начинать отсчет дней для представления пояснений после запроса налоговой, законодательно четко не определен. Если запрос пришел в электронном виде, рекомендуем при определении сроков опираться на разъяснения ФНС, а именно: отсчитывать 5 рабочих дней с рабочего дня, следующего за тем, когда на вашем электронном ресурсе появилось соответствующее сообщение от ИФНС.

ВАЖНО! С 01.01.2017 вступили в силу нормы ст. 129.1 НК РФ, в соответствии с которыми штраф за непредставленные или представленные не вовремя пояснения составляет 5 000 руб. при первом нарушении в течение года и 20 000 руб. — при повторном.

В каком формате нужно подать пояснения

Сразу уточним, что ответ на запрос налоговой о даче пояснений к декларации по НДС может быть в 2 вариантах:

  • Вариант 1. Если в декларации изначально была допущена ошибка при заполнении, которая повлияла на величину НДС к уплате, то в ответ на запрос ИФНС следует подать уточненную декларацию.
  • Вариант 2. Если данные в декларации изменяться не будут, но их необходимо расшифровать для налоговиков, надо формировать пояснения и направлять их в налоговую.

Формат пояснений по НДС — только электронный (в отличие от пояснений по другим налогам, которые могут подаваться как в электронном, так и в бумажном виде). И хотя установленной законодательно формы пояснений нет (для других налогов они могут быть даны в свободной), над формой пояснений по НДС ФНС работает. Например, приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] установлен обязательный электронный формат документа.

Документ представляет собой набор электронных таблиц, которые следует заполнить плательщику по каждой вызвавшей вопросы цифре декларации.

Форма пояснений к декларации по НДС: образец

Как указывалось выше, с 01.01.2017 пояснения по НДС должны представляться строго по электронным каналам связи по форме, установленной ФНС. В связи с этим образцы бумажных пояснений, представленные ранее на профсайтах в интернете, потеряли свою актуальность.

Возможность подготовить электронные пояснения в нужном формате реализована в программе «Налогоплательщик ЮЛ».

Подробнее смотрите тут.

Кроме того, если вы пользуетесь услугами операторов электронного документооборота, то они тоже прорабатывают данный вопрос. Например, если ФНС направляет запрос через «Контур», к сообщению присоединяется xml-файл, используя который можно сформировать ответ налоговой. Для уточнения, как отвечать налоговой, обращайтесь к оператору, через чью систему вы получили запрос.

Оперативно отреагировали на нововведение и разработчики «1С». Форму пояснений в 8-ке следует искать так: Справочники — Отчетность по НДС — Уточнение показателей декларации — Представление пояснений по требованию налогового органа.

Какие документы надо прилагать к пояснениям

Форма пояснений не предполагает представления вместе с ней дополнительных документов (копий). Таблицы разработаны таким образом, что при их корректном заполнении налоговикам будет видна вся необходимая им информация:

  • сведения из первичных учетных документов (счетов-фактур);
  • реквизиты первичных документов;
  • данные из налоговых регистров — книги продаж и книги покупок;
  • суммы выявленных расхождений в соотнесении с первичкой и регистрами;
  • суммы сделанных корректировок;
  • комментарии плательщика по расхождениям.

Таким образом, представлять вместе с пояснениями документацию не нужно. Однако следует иметь в виду, что налоговая вправе по итогам камеральной проверки и рассмотрения пояснений инициировать документальную проверку.

О документальных налоговых проверках есть много интересного здесь.

Пояснения представлены: как узнать о результатах

После отправки пояснений в ФНС у налогоплательщиков возникают вопросы:

  • Как подтвердить факт того, что налоговая получила пояснения?
  • Как узнать результаты рассмотрения пояснений?

Ответ на первый вопрос связан с системой отправки пояснений по электронным каналам связи. При получении документа налоговой налогоплательщику приходит электронное же уведомление об этом, заверенное электронной подписью уполномоченного лица. Либо, если пояснения не приняты, придет таким же образом оформленный отказ. Отказ возможен только в одном случае — если пояснения направлены в неверном формате.

Что же касается результатов проверки пояснений в налоговой, то действующими нормами закона не предусматривается обязанность ИФНС специально информировать плательщиков об итогах рассмотрения их пояснений.

Так что о результатах можно будет узнать только косвенными способами:

  • Провести сверку с налоговой через некоторое время после подачи уточнений и пояснений. Если начисления на лицевом счете будут совпадать с уточненными (разъясненными) данными, значит, пояснения «прошли».
  • Получить повторный запрос на пояснения или постановление о документальной проверке. Из чего можно будет сделать вывод, что представленные пояснения «не прошли».
  • Также остается вариант связаться с исполнителем, направившим запрос. Однако на сегодняшний день данный способ может себя не оправдать. С одной стороны, порядок работы самих ИФНС направлен на то, чтобы минимизировать личное общение между сотрудниками ИФНС и плательщиками. С другой стороны, как мы уже отмечали выше, сотрудник, до которого вы дозвонитесь, имеет право отказаться информировать вас о результатах проверки.

С 01.01.2017 действует порядок подачи пояснений по НДС, установленный приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] Согласно данному порядку пояснения подаются строго в электронном виде. Пояснения создаются путем заполнения таблиц по установленным ФНС формам и формату.

Существует пробел в законодательстве, регламентирующий отсчет срока в 5 рабочих дней для представления пояснений. Во избежание штрафов по ст. 129.1 НК РФ рекомендуется принимать точку зрения налоговой и вести отсчет с даты получения запроса на пояснения. Если направленные в адрес налоговой пояснения приняты, отправитель получит уведомление. Если не приняты, придет форма отказа. О результатах рассмотрения пояснений налоговики информировать не обязаны, однако есть несколько способов узнать о них косвенным путем.

Пояснения к декларации по НДС с 2018 года

Статьи по теме

Налоговики в ходе камеральной проверки требуют пояснения к декларации по НДС. Посмотрите, как подать пояснения, в какой форме, в какие сроки. Скачайте образцы пояснений по типичным претензиям налоговой.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Как подавать пояснения к декларации по НДС с 2017 года

Пояснения по декларации по НДС необходимо подавать только в электронном виде по форме, утвержденной приказом ФНС от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/682. Ниже мы напишем, какие последствия могут быть для компании, если подать документы на бумаге.

Налоговики в процессе камеральной проверки могут запросить у вас пояснения в трех случаях:

  • Наличие ошибки;
  • Несоответствие между представленными документами и декларацией;
  • Несоответствие с данными, имеющимися у инспекции.

Пояснения налоговая инспекция запрашивает в виде требования, которое направляется в компанию по форме, утвержденной приложение № 1 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189.

Скачайте форму требования, чтобы посмотреть, как оно должно выглядеть:

Действия налогоплательщика при получении пояснений условно можно разделить на три шага после получения требования:

  1. Отправка квитанции по ТКС о приеме требования в течение 6 рабочих дней со дня получения;
  2. Изучение претензий налоговиков;
  3. Представление объяснения или уточенной налоговой декларации в течение 5 рабочих дней с момента получения требования.

Зачастую налоговики требуют пояснить, почему «прибыльная» выручка не совпадает с базой по НДС. Готовые пояснения здесь>>>

С действиями №1 и №3 все понятно, разберемся подробнее с шагом № 2 и приведем примеры пояснений по НДС в электронном виде в 2018 году.

Какие несоответствия могут быть причиной пояснений по НДС в 2018 году

Итак, вы получили требование о том, что налоговики выявили несоответствии в декларации по НДС и просьбой пояснить нестыковки или уточненную декларацию НДС. Чтобы понять, в чем именно налоговая увидела не соответствие, необходимо посмотреть приложение к требованию. Там к каждой операции, по которой установлено расхождение, должен быть указан код возможной ошибки. Всего существует 4 кода, которые приведены в письме ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395. Ниже вы можете посмотреть, что они означают.

Несоответствие по декларации по НДС в 2018 году, которые могут возникнуть не по вашей вине, чаще всего соответствуют коду ошибки «1». Именно этому коду соответствуют возможные ошибки вашего контрагента. Универсального примера для объяснения противоречий, выявленных налоговиками, не существует, все будет зависеть от содержания вашего требования.

Посмотрите пример пояснения по НДС по коду ошибки «1».

Пояснения по НДС налоговики также могут запросить из-за проблемного котрагента. отправьте налоговикам отчеты о должной осмотрительности и мониторинге поставщиков при выборе. Эти документы можно сформировать в один клик в сервисе «РНК:Проверка контрагентов».

Пояснения об удельном весе налоговых вычетов

Налоговики могут запросить пояснения о причинах высокой доли налоговых вычетов по НДС. Мы подготовили образец для вас. Но помните, что при составлении любой объяснительной для налоговой инспекции необходимо учитывать ситуацию вашей компании.

Пояснения об уменьшении суммы НДС в уточненной декларации в 2017 году

Если вы подали декларацию по НДС, а потом обнаружили, что не учли какой-либо счет-фактуру к вычету, то вы вправе подать уточненку, дозаявив этот счет-фактуру. В этом случае вы уменьшите сумму налога к уплате, увеличив вычет. Как правило, налоговая инспекция, не разбираясь самостоятельно, автоматически выставит вам требование пояснить уменьшение суммы налога по уточненной декларации по НДС.

Конечно уменьшение суммы налога может быть вызвано и другими причинами, тогда о них и укажите письме.

Мы привели образец пояснения в налоговую инспекцию по уточенной декларации по НДС в ситуации, когда в первоначальной декларации не был учтен «входящий» счет-фактура.

Пояснения в налоговую при подачи уточенной декларации в 2018 году

Если по каким-либо причинам вам потребовалось подать уточненную налоговую декларацию, вы вправе направить вместе с ней пояснение (сопроводительное письмо), указав там причину подачи уточненки. Но это не является вашей обязанностью. Если налоговики захотят что-то у вас уточнить – они направят вам соответствующее требование.

Ниже мы привели образец пояснения в налоговую инспекцию при подачи уточенной налоговой декларации по НДС.

Пояснения по НДС: расхождение между строками

Налоговая инспекция также может запросить пояснения по декларации к НДС в 2018 году в случае расхождения данных между строк.

Мы привели наиболее часто встречающиеся требования о предоставлении пояснений при расхождении между строк. Посмотрите ниже образцы пояснений.

Расхождение суммы НДС между строкой 130 раздела 3 и строкой 090 раздела 3

Если вы получили требование от ИФНС о предоставлении пояснений по НДС по расхождению между суммой НДС в декларации по строке 130 раздела 3 и суммой НДС по строке 090 раздела 3, то необходимо посмотреть почему образовалась разница.

Напомним, что по строке 130 раздела 3 указывается НДС к вычету с авансов поставщику, а по строке 090 раздела 3 – восстановление НДС с аванса поставщику по факту отгрузки товара (выполнение работ, услуг). Естественно, что оплата аванса и отгрузка товара (выполнение работ и услуг) могут быть в разных налоговых периодах и тогда разница между строкой 130 и 090 неизбежно возникнет, об этом и надо написать в пояснениях налоговой.

Посмотрите примерный текст пояснения:

«15.05.2018 года оплачен аванс поставщику ООО «Альфа» в счет отгрузки товара, получен счет-фактура № 3 от 15.05.2018 года на сумму 11 800 руб., НДС с аванса в размере 1 800 руб. принят к вычету. Сумма к вычету 18000 руб. отражена по строке 130 раздела 3 декларации по НДС за 2 квартал 2018 года. Отгрузка товара запланирована на 3 квартал 2018 года. Компания не обязана восстанавливать НДС с аванса во 2 квартале 2018 года. В связи с этим по строке 090 раздела 3 декларации по НДС за 2 квартал 2018 года сумма к восстановлению не указана».

Расхождение по НДС между строкой 070 раздела 3 и строкой 170 раздела 3

Напомним, что по строке 070 раздела 3 указываются суммы аванса, полученные от покупателей и исчисленные суммы НДС с этих авансов. По строке 170 раздела 3 указываются суммы НДС, подлежащие вычету при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет оплаты которых ранее был получен аванс.

Ситуация аналогична предыдущей. Налоговой инспекции необходимо пояснить, что разница между строкой 170 и строкой 070 возникла из-за того, что аванс и отгрузка произошли в разных налоговых периодах.

Посмотрите примерный текст пояснения:

«15.05.2018 года получен аванс от покупателя ООО «Альфа» в счет отгрузки товара. Выставлен счет-фактура № 14 от 15.05.2018 года на сумму 11 800 руб., начислен НДС с аванса в размере 1 800 руб. Сумма налога, начисленная с предоплаты, отражена по строке 070 раздела 3 декларации за 2 квартал 2018 года.

Отгрузка товара запланирована на 3 квартал 2018 года. Оснований для вычета НДС, начисленного с аванса не имеется. В связи с этим по строке 170 раздела 3 декларации по НДС за 2 квартал 2018 года сумма к вычету не заявлена».

Какие санкции могут возникнуть при получении требования пояснений

Налогоплательщик обязан отправить квитанцию по ТКС о получении требования в течение 6 рабочих дней, если этого не сделать, по истечению этого срока в течение 10 рабочих дней налоговая вправе будет заблокировать банковские счета.

Также с 2018 года введен штраф за непредставление (несвоевременное представление) пояснений. Размер штрафа – 5000 руб., за повторное нарушение в течение календарного года – 20 000 руб.

Важно! С 1 января 2018 года все пояснения по НДС к требованиям налоговой должны подаваться в электронной форме. Если вы подадите пояснения в бумажном формате, то они будут считаться не сданными. Вам будет начислен штраф.