Ст96 ч1 тк рф

Статья 96 ТК РФ. Работа в ночное время

Ночное время — время с 22 часов до 6 часов.

Продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час без последующей отработки.

Не сокращается продолжительность работы (смены) в ночное время для работников, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, а также для работников, принятых специально для работы в ночное время, если иное не предусмотрено коллективным договором.

Продолжительность работы в ночное время уравнивается с продолжительностью работы в дневное время в тех случаях, когда это необходимо по условиям труда, а также на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем. Список указанных работ может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом.

К работе в ночное время не допускаются: беременные женщины; работники, не достигшие возраста восемнадцати лет, за исключением лиц, участвующих в создании и (или) исполнении художественных произведений, и других категорий работников в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, инвалиды, работники, имеющие детей-инвалидов, а также работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, а также опекуны детей указанного возраста могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом указанные работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в ночное время.

Порядок работы в ночное время творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, может устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором.

Комментарии к ст. 96 ТК РФ

1. Работа в ночное время неблагоприятно отражается на здоровье человека, поэтому в ряде рекомендаций МОТ содержится призыв к ее ограничению.

Для ослабления неблагоприятных факторов работы в ночное время (с 22 до 6 ч) комментируемая статья устанавливает правило, согласно которому при работе в ночное время продолжительность смены сокращается на 1 ч. Ночной считается смена, в которой не менее половины времени работы приходится на ночное время суток. Работа в ночное время оплачивается в повышенном размере (ст. 154 ТК).

Продолжительность работы в ночное время может быть уравнена с работой в дневное время лишь в случаях, когда это вызвано условиями производства (например, на сменных работах при 6-дневной рабочей неделе; в непрерывных производствах и т.д.).

Продолжительность работы в ночное время не уменьшается для работников, в отношении которых установлена сокращенная предельная норма рабочего времени.

2. Согласно ч. 3 комментируемой статьи продолжительность работы в ночное время не сокращается и в случае, когда работник принят специально для работы в ночное время. Так, продолжительность работы в ночное время ночного сторожа рассчитывается исходя из 40-часовой рабочей недели. Следовательно, недельная норма часов рабочего времени не уменьшается. Поэтому график сменности должен обеспечить отработку 40-часовой рабочей недели.

3. Комментируемая статья содержит лишь примерный перечень работников, которые не могут допускаться к работе в ночное время. Помимо названных в статье категорий работников от работы в ночное время освобождаются беременные женщины, работники, заболевшие туберкулезом (согласно заключению врачебной комиссии), и другие категории работников. В соответствии с законодательством о труде или на основании коллективного договора отцы, опекуны и попечители, воспитывающие детей без матери, и некоторые другие работники освобождаются от работы в ночное время.

4. Отказ работников от работы в ночное время нельзя рассматривать как нарушение трудовых обязанностей. Недопустимость привлечения этих категорий работников для работы в ночное время распространяется и на те случаи, если на ночное время приходится только часть смены.

5. Работа в ночное время оплачивается в повышенном размере, установленном коллективным договором (положением об оплате труда) организации, но не ниже, чем предусмотрено законодательством.

Женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, могут допускаться к таким работам, но только с их письменного согласия и при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением.

При этом женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в ночные часы.

Рекомендация N 178 МОТ содержит положение, согласно которому в любой момент в течение беременности, как только это станет известным, трудящиеся женщины, работающие в ночное время, назначаются, по их просьбе, на работу в дневное время, если это практически осуществимо.

В случаях сменной работы при решении вопроса о составе ночных смен следует учитывать особые обстоятельства работников с семейными обязанностями, работников, проходящих профессиональную подготовку, и пожилых работников.

Работа в ночное время

Ночным считается время с 22.00 до 6.00. Это указано в части 1 статьи 96 ТК РФ. По общему правилу, установленному в части 2 названной статьи, продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час без последующей отработки. Однако из этой нормы есть несколько исключений. Так, продолжительность работы (смены) в ночное время не сокращается для работников (ч. 3 ст. 96 ТК РФ):

— которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (см. таблицу);

— принятых специально для работы в ночное время (например, ночным сторожем). Однако в коллективном договоре стороны могут предусмотреть, что и для перечисленных категорий работников длительность ночной смены подлежит сокращению.

Продолжительность рабочего времени в неделю

Норма Трудового кодекса

Учащиеся образовательных учреждений в возрасте до 16 лет, работающие в течение учебного года в свободное от учебы время

Не более 12 часов

Часть 2 статьи 92

Иные работники в возрасте до 16 лет

Не более 24 часов

Часть 1 статьи 92

Учащиеся образовательных учреждений в возрасте от 16 до 18 лет, работающие в течение учебного года в свободное от учебы время

Не более 17,5 часа

Часть 2 статьи 92

Иные работники в возрасте от 16 до 18 лет

Не более 35 часов

Часть 1 статьи 92

Инвалиды I или II группы

Не более 35 часов

Часть 1 статьи 92

Работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда

Не более 36 часов

Часть 1 статьи 92

Женщины, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

36 часов (если меньшая продолжительность рабочей недели не предусмотрена для них федеральными законами)

Не более 36 часов

Не более 39 часов

Продолжительность работы в ночное время уравнивается с длительностью работы в дневное время в тех случаях, когда это необходимо по условиям труда, а также на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем. Список указанных работ может определяться коллективным договором либо локальным нормативным актом. Так сказано в части 4 статьи 96 Трудового кодекса.

Кто не должен работать в ночное время

Как и к другой работе в условиях, отклоняющихся от нормальных, к труду в ночное время нельзя привлекать определенные категории работников.

Так, к работе в ночное время не допускаются беременные женщины и лица, не достигшие 18-летнего возраста (ч. 5 ст. 96 ТК РФ). Однако из этого правила есть исключение. К работе в ночное время можно привлекать несовершеннолетних работников, если они участвуют в создании или исполнении художественных произведений, а также несовершеннолетних спортсменов, трудовая функция которых состоит в подготовке и участии в спортивных соревнованиях по определенным виду или видам спорта (ч. 3 ст. 348.8 ТК РФ). Трудовая деятельность спортсменов в ночное время регулируется коллективным или трудовым договором либо иными локальными нормативными актами.

Кого можно привлекать к работе в ночную смену только с письменного согласия

В части 5 статьи 96 ТК РФ отдельно выделены категории работников, которых работодатель вправе привлечь к работе в ночное время только с их письменного согласия. Назовем их:

  • женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;
  • отцы, воспитывающие без матери детей в возрасте до трех лет;
  • инвалиды;
  • работники, имеющие детей-инвалидов;
  • работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением;
  • матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;
  • опекуны детей в возрасте до пяти лет.

Такого сотрудника можно допустить к работе в ночное время не только при наличии его письменного согласия, но и при наличии медицинского заключения, которое подтверждает, что данная работа не запрещена ему по состоянию здоровья. Кроме того, работодатель обязан в письменной форме ознакомить указанных работников с имеющимся у них правом отказаться от работы в ночное время.

Как оплатить работу в ночную смену

Правила оплаты работы в ночное время установлены в статье 154 ТК РФ. Каждый час такой работы оплачивается в повышенном размере по сравнению с работойв нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Нарушение законодательства о труде влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 руб., на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ст. 5.27 КоАП РФ)

Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время определяются в трудовом, коллективном договоре, локальном нормативном акте — приказе, распоряжении руководителя, положении об оплате труда и др. Принимая подобный локальный документ, работодатель обязан учесть мнение представительного органа работников (первичной профсоюзной организации). Порядок учета такого мнения регулируется статьей 372 ТК РФ.

Однако оплата за работу в ночную смену не должна быть меньше минимального размера, установленного Правительством РФ (ч. 2 ст. 154 ТК РФ). Соответствующее постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 554 (далее — постановление № 554) вступило в силу с 7 августа 2008 года. Начиная с этой даты, минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22.00 до 6.00) составляет 20% оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы, либо 20% часовой тарифной ставки за каждый час работы в ночное время.

До 7 августа 2008 года минимальная величина доплаты за труд в ночную смену не была четко определена. Действовали лишь отраслевые документы, принятые еще в период существования СССР. Например, в организациях промышленности, строительства, транспорта, связи и в перерабатывающих отраслях агропромышленного комплекса доплата за работу в ночную смену устанавливалась в размере 40% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в соответствующей смене. На предприятиях торговли и общественного питания размер данной доплаты составлял 35% часовой тарифной ставки или оклада.

Итак, те организации и индивидуальные предприниматели, которые ранее за работу в ночное время платили меньше 20% часовой тарифной ставки за каждый час, обязаны увеличить размер доплат. В противном случае трудовая инспекция может привлечь их к административной ответственности.

Поскольку в постановлении № 554 прописан лишь минимальный размер повышенной оплаты, работодатель вправе установить и более высокую доплату за работу в ночное время. Ее размер может, например, составлять 25% или 40% часовой тарифной ставки.

Как регламентируется труд творческих работников в ночную смену

Порядок работы в ночную смену творческих работников, участвующих в создании или исполнении (экспонировании) произведений, может устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором. Это указано в части 6 статьи 96 ТК РФ. Данное правило распространяется на работников:

  • средств массовой информации;
  • организаций кинематографии;
  • теле- и видеосъемочных коллективов;
  • театров, театральных и концертных организаций, цирков;
  • иных лиц, участвующих в создании или исполнении (экспонировании) произведений.

При этом профессия или должность сотрудника должна быть указана в Перечне профессий и должностей творческих работников, утвержденном постановлением Правительства РФ от 28.04.2007 № 252.

Обратите внимание: за работу в ночное время работнику полагается именно доплата к окладу или заработку, а не повышение оклада на 20% или другую величину, принятую в компании. Дело в том, что в статье 154 ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя оплачивать в повышенном размере каждый час, фактически отработанный в ночное время.

Продуктовый магазин ООО «Рябинушка» работает круглосуточно. В положении об оплате труда в организации, действующем с 2005 года, установлено, что продавцам и кассирам за каждый час работы в ночное время дополнительно выплачивается надбавка в размере 10% часовой тарифной ставки. В связи с вступлением в силу постановления № 554 в организации с 7 августа 2008 года повышен размер оплаты за работу в ночное время. Теперь за такую работу доплачивается 20% часовой тарифной ставки. В ООО «Рябинушка» кассирам установлен суммированный учет рабочего времени. Часовая тарифная ставка кассира — 150 руб.

В августе 2008 года кассир магазина Н.И. Вахрушева отработала 168 часов, в том числе в ночное время — 56 часов. Из них 12 часов были отработаны до 7 августа 2008 года.

За работу в ночное время работнице начислено:

— с 1 по 6 августа 2008 года — 180 руб. (150 руб. × 12 ч × 10%);

— с 7 по 31 августа 2008 года — 1320 руб. [150 руб. × (56 ч — 12 ч) × 20%].

Всего за август 2008 года Н.И. Вахрушевой полагается 26 700 руб. (168 ч ×150 руб. + 180 руб. + 1320 руб.).

Какими документами оформить

Сменная работа — это работа в две, три или четыре смены (ч. 1 ст. 103 ТК РФ)

В организациях, работающих в несколько смен, необходимо оформлять графики сменности. Они, как правило, являются приложением к коллективному договору. При составлении графиков сменности работодатель обязан учесть мнение представительного органа работников.

Работа в течение двух смен подряд запрещается (ч. 5 ст. 103 ТК РФ).

В соответствии со статьей 103 ТК РФ сменная работа вводится в двух случаях. Во-первых, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы. Во-вторых, если деятельность организации не прерывается в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг.

При сменной работе каждая группа работников выполняет свои должностные обязанности в течение установленной продолжительности рабочего времени согласно графику сменности (ч. 2 ст. 103 ТК РФ).

Продолжительность еженедельного непрерывного отдыха не может быть менее 42 часов (ст. 110 ТК РФ).

График сменности необходимо довести до сведения работников не позднее, чем за один месяц до введения его в действие (ч. 4 ст. 103 ТК РФ). Этот документ является обязательным как для работников, так и для работодателя. Работник, ознакомленный и согласившийся с графиком сменности, не может менять предусмотренную в нем очередность смен без дополнительного согласования с непосредственным руководителем. Работодатель в свою очередь не вправе вызывать сотрудника на работу вне графика, за исключением экстренных и чрезвычайных ситуаций.

Унифицированная форма графика сменности работы не утверждена. Поэтому организация разрабатывает такой график самостоятельно. За его основу можно взять табель учета рабочего времени (форма № Т-12 или Т-13). Его следует дополнить двумя графами, предназначенными для ознакомления каждого работника с графиком сменности. В одной из них работники будут ставить дату ознакомления, в другой — свою подпись.

Чтобы отразить в табеле продолжительность работы в дневное время, используется буквенный код Я или цифровой 01, продолжительность работы в ночное время обозначается кодом Н или 02

Как уже отмечалось, отдельные категории работников, названные в части 5 статьи 96 ТК РФ, можно привлечь к работе в ночное время только с их письменного согласия. Кроме того, они вправе отказаться от указанной работы. Значит, работодателю необходимо заручиться письменным согласием таких сотрудников на работу в ночную смену, а также ознакомить их под роспись с тем, что они имеют право отказаться от данной работы. Это требование распространяется, в частности, на инвалидов и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет.

Допустим, работник был изначально принят для работы по сменам либо для работы исключительно в ночное время (например, ночным вахтером). Тогда документами, регулирующими его взаимоотношения с работодателем, являются трудовой договор и график сменности работы.

Если сотрудник работает в дневное время, но в силу чрезвычайных обстоятельств возникла необходимость привлечь его к работе в ночную смену, целесообразно заручиться письменным согласием данного работника на такую работу. Поскольку каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере, работодатель должен организовать точный учет отработанного времени. Для этого используются унифицированные формы табеля учета рабочего времени (форма № Т-12 или Т-13).

Как отразить в налоговом учете

Правила внутреннего трудового распорядка — это локальный нормативный акт, регламентирующий порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений у данного работодателя (ст. 189 ТК РФ)

Суммы доплаты за работу в ночное время включаются в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Дело в том, что данные выплаты указаны в пункте 3 статьи 255 НК РФ. В соответствии с названным пунктом к расходам на оплату труда, в частности, относятся надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В постановлении № 554 установлен лишь минимальный размер доплаты за каждый час работы в ночное время — не менее 20% часовой тарифной ставки или должностного оклада, рассчитанного за час работы.

Следовательно, работодатели, производящие доплаты в большем размере, вправе включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, фактически начисленные суммы. Для этого размер повышенной оплаты необходимо прописать в трудовом (коллективном) договоре или локальном нормативном акте, например в правилах внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда или отдельном положении об оплате труда в условиях, отклоняющихся от нормальных.

Предположим, величина доплаты за работу в ночное время установлена в положении об оплате труда, действующем в организации. Тогда в трудовых договорах с работниками достаточно сделать ссылку на данное положение.

В ЗАО «Кипарис» вахтеры склада работают круглосуточно в две смены: с 7.00 до 19.00 и с 19.00 до 7.00. Должностной оклад вахтера составляет 17 600 руб. в месяц. В положении об оплате труда в ЗАО «Кипарис» установлено, что за каждый час работы в ночное время дополнительно к должностному окладу выплачивается 30% часовой тарифной ставки работника.

В сентябре 2008 года вахтер склада О.А. Гаврилов отработал в ночное время (с 22.00 до 6.00) 63 часа, в остальное время — 105 часов. Норма рабочего времени в этом месяце — 176 часов.

Часовая тарифная ставка вахтера в сентябре 2008 года составила 100 руб. (17 600 руб. : 176 ч). За работу в ночное время О.А. Гаврилову начислена доплата в размере 1890 руб. (100 руб. × 63 ч × 30%).

Всего за сентябрь 2008 года работнику начислена заработная плата в сумме 18 690 руб. [100 руб. × (105 ч + 63 ч) + 1890 руб.]. В сентябре 2008 года при расчете налога на прибыль ЗАО «Кипарис» включает эту сумму в расходы на оплату труда.

Допустим, компания доплачивает работникам за каждый час, отработанный в ночное время, по 50% часовой тарифной ставки. Однако конкретный размер доплаты она не отразила ни в трудовых договорах, ни в каком-либо локальном нормативном акте. В этом случае начиная с 7 августа 2008 года она вправе включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, надбавку в размере лишь 20% часовой тарифной ставки. Остальная сумма в целях налогообложения прибыли не учитывается.

Охранники автостоянки ООО «Каштан» работают по сменам. По устному распоряжению руководителя организации за работу в ночное время (с 22.00 до 6.00) охранникам выплачивается надбавка в размере 40% часовой тарифной ставки. Ее выплата не прописана в трудовых договорах, а положения об оплате труда в организации нет.

В сентябре 2008 года охранник автостоянки В.Е. Смирницкий отработал 172 часа, из них в ночное время — 80 часов. Часовая тарифная ставка охранника составляет 120 руб.

В сентябре 2008 года В.Е. Смирницкому за работу в ночное время полагается надбавка в сумме 3840 руб. (120 руб. × 80 ч × 40%). Всего за этот месяц ему начислена заработная плата 24 480 руб. (120 руб. × 172 ч + 3840 руб.).

Поскольку доплата за работу в ночное время в размере 40% не закреплена в трудовом (коллективном) договоре или локальном нормативном документе, при расчете налога на прибыль ООО «Каштан» включает в расходы на оплату труда надбавку, не превышающую 20% часовой тарифной ставки. То есть в сентябре компания учитывает в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, лишь 22 560 руб. (120 руб. × 172 ч + 120 руб. × 80 ч × 20%). Начисленная работнику доплата 1920 руб. (24 480 руб. –22 560 руб.) не признается в целях налогообложения прибыли.

Какие зарплатные налоги начислить

Компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ)

Единым социальным налогом облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым,авторским договорам, а также гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Это указано в пункте 1 статьи 236 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 названной статьи указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не облагаются ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Не нужно уплачивать ЕСН с выплат, перечисленных в статье 238 НК РФ, в том числе со всех видов компенсаций, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, определенных согласно законодательству РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Однако оплата за работу в ночное время в повышенном размере не является компенсационной выплатой. Ведь она не соответствует определению компенсации, приведенному в статье 164 ТК РФ. Таким образом, доплаты за работу в ночную смену облагаются ЕСН наравне с другими начислениями по трудовым договорам.

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (ст. 226 НК РФ)

Причем в налоговую базу по ЕСН включаются также надбавки за работу в ночное время в размере, превышающем 20% часовой тарифной ставки или должностного оклада, рассчитанного за час работы. Главное, чтобы эти доплаты были установлены в порядке, предусмотренном в части 3 статьи 154 ТК РФ. То есть они должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре либо в локальном нормативном документе.

Если величина доплаты в указанных документах не определена, с 7 августа 2008 года работодатель начисляет ЕСН только на надбавки в размере 20% часовой тарифной ставки. Остальная сумма доплаты не облагается ЕСН, поскольку ее нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль организаций. Основанием является пункт 3 статьи 236 НК РФ.

Объекты обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование совпадают. Это установлено в пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Следовательно, страховые взносы в ПФР на суммы доплат за работу в ночное время начисляются по тем же правилам, что и ЕСН.

Страховыми взносами на травматизм облагается оплата труда работников, начисленная по всем основаниям. Так сказано в пункте 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Указанными взносами не облагаются те виды выплат, которые названы в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России. Доплаты за работу в ночное время в этом перечне не упоминаются. Значит, на любые суммы надбавок за работу в ночное время (в том числе в размере свыше 20% часовой тарифной ставки) нужно начислять страховые взносы на травматизм.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом в налоговую базу не включаются те виды доходов, которые не подлежат налогообложению и перечислены в статье 217 Налогового кодекса. Так, не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ). Как уже отмечалось, оплата труда в ночное время в повышенном размере не является компенсацией. Поэтому такие доплаты облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Допустим, часть надбавки за работу в ночное время (в сумме, превышающей 20% часовой тарифной ставки) не была включена в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, и на нее не начислялся ЕСН, так как полный размер данной доплаты не был прописан в трудовом (коллективном) договоре или локальном нормативном акте. Несмотря на это, со всей суммы повышенной оплаты за работу в ночное время необходимо уплатить НДФЛ.

Работодатель, выплачивающий физическому лицу заработную плату, должен выполнить обязанности налогового агента, то есть исчислить НДФЛ, удержать его у работника и уплатить в бюджет. Таково требование пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса.

Воспользуемся условием примера 2. Рассчитаем зарплатные налоги, которые организация должна уплатить с заработной платы О.А. Гаврилова (1952 года рождения). Тариф страховых взносов на травматизм, установленный ЗАО «Кипарис», — 0,2%. На сумму доплаты за работу в ночное время организация начисляет ЕСН, страховые взносы в ПФР и на травматизм. ЕСН с заработной платы О.А. Гаврилова за сентябрь 2008 года составил:

  • в федеральный бюджет — 3738 руб. (18 690 руб. × 20%);
  • ФСС России — 542,01 руб. (18 690 руб. × 2,9%);
  • ФФОМС — 205,59 руб. (18 690 руб. × 1,1%);
  • ТФОМС — 373,8 руб. (18 690 руб. × 2%).

Всего начислено ЕСН в сумме 4859,4 руб. (3738 руб. + 542,01 руб. + 205,59 руб. + 373,8 руб.).

С заработной платы О.А. Гаврилова компания уплачивает взносы в ПФР на финансирование только страховой части трудовой пенсии.В сентябре 2008 года с зарплаты работника она уплачивает 2616,6 руб. (18 690 руб. × 14%) в виде страховых взносов в ПФР.

ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет, организация уменьшает на сумму начисленных за тот же период страховых взносов в ПФР. То есть в федеральный бюджет она обязана перечислить 1121,4 руб. (3738 руб. — 2616,6 руб.).

Страховые взносы на травматизм с заработной платы О.А. Гаврилова за сентябрь 2008 года составили 37,38 руб. (18 690 руб.—0,2%).

С суммы зарплаты О.А. Гаврилова за этот месяц компания удерживает НДФЛ в размере 2430 руб. (18 690 руб. × 13%).

Воспользуемся условием примера 3. Допустим, в 2008 году ООО «Каштан» установлен тариф страховых взносов на травматизм — 0,4%.

Надбавка 40% за работу в ночное время, выплачиваемая работникам организации, не закреплена ни в трудовом (коллективном) договоре, ни в локальном нормативном документе. Поэтому компания начисляет ЕСН и страховые взносы в ПФР только на ту часть доплаты, которая не превышает 20% часовой тарифной ставки. Ведь остальная часть доплаты не относится к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Организация рассчитала ЕСН с заработной платы В.Е. Смирницкого за сентябрь 2008 года таким образом:

  • в федеральный бюджет — 4512 руб. (22 560 руб.× 20%);
  • ФСС России — 654,24 руб. (22 560 руб. × 2,9%);
  • ФФОМС — 248,16 руб. (22 560 руб. × 1,1%);
  • ТФОМС — 451,2 руб. (22 560 руб. × 2%).
  • Всего начислено ЕСН в сумме 5865,6 руб. (4512 руб. + 654,24 руб. + 248,16 руб. + 451,2 руб.).

Страховые взносы в ПФР с зарплаты работника составили 3158,4 руб. (22 560 руб. × 14%). Поскольку ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов в ПФР, организация перечислит в федеральный бюджет 1353,6 руб. (4512 руб. — 3158,4 руб.).

Страховые взносы на травматизм уплачиваются с суммы оплаты труда, начисленной по всем основаниям. Значит, в сентябре 2008 года компания начислит 97,92 руб. (24 480 руб. × 0,4%).

В налоговую базу по НДФЛ организация также включит всю сумму заработной платы В.Е. Смирницкого, то есть 24 480 руб. Из зарплаты за этот месяц ООО «Каштан» удержит налог в размере 3182 руб. (24 480 руб. × 13%)

Статья 154 ТК РФ. Оплата труда в ночное время

Новая редакция Ст. 154 ТК РФ

Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Комментарий к Статье 154 ТК РФ

Выполнением работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, является и работа в ночное время. Ночным считается время работы с 22.00 до 6.00 часов. Повышенные размеры оплаты ночной работы устанавливаются коллективным договором, но эти размеры не должны быть ниже размеров, предусмотренных законодательством. Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время должны быть установлены Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. В настоящее время такой нормативный акт еще не принят. Отдельными нормативно-правовыми актами (в том числе актами бывшего СССР) такие доплаты устанавливаются для определенных категорий работников. Так, например, Постановлением Минтруда России «О размерах надбавок и доплат работников здравоохранения и социальной защиты населения» от 8 июня 1992 г. N 17 были установлены размеры доплат и надбавок, в том числе за работу в ночное время, работникам здравоохранения. Согласно этому акту работникам учреждений здравоохранения доплаты за работу в ночное время устанавливаются в размере 50 процентов часовой тарифной ставки, а занятым оказанием экстренной, скорой и неотложной медицинской помощи — 100%.

Постановление Правительства РФ «О дополнительной оплате труда за работу в ночное время и введении форменной одежды для работников постов иммиграционного контроля Федеральной миграционной службы России» от 7 июня 1995 г. N 563 предусматривает введение для указанных работников с 1 июня 1995 г. дополнительной оплаты труда за работу в ночное время в размере 35% часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время. При этом перечень должностей, по которым вводится такая доплата, утверждается Федеральной миграционной службой по согласованию с Минтрудом России.

На практике нередко возникает вопрос об оплате труда работника в случае наличия нескольких условий, отклоняющихся от нормальных. Например, сверхурочная работа в выходной день. В пункте 4 разъяснения от 8 августа 1966 г. N 13/П-21 «О компенсации за работу в праздничные дни» разъяснялось, что в данном случае при подсчете сверхурочной работы сверхурочных часов работа в праздничные дни, произведенная сверх нормы рабочего времени, учитываться не должна, поскольку она уже оплачена в двойном размере. Не нашел эту нормы противоречащей Трудовому кодексу РФ и Верховный Суд РФ (решение от 30 ноября 2005 г. N ГКПИ05-1341).

Другой комментарий к Ст. 154 Трудового кодекса Российской Федерации

1. О понятии ночного времени и порядке привлечения к работе в ночное время см. ст. 96 ТК РФ и комментарий к ней.

2. Работа в ночное время оплачивается в повышенном размере, который устанавливается в соответствии с ч. 3 ст. 154 ТК, либо работодателем с учетом мнения представительного органа работников в локальном нормативном акте, либо в договорном порядке — в коллективном договоре или трудовом договоре. О порядке учета мнения представительного органа работников см. ст. 372 ТК РФ и комментарий к ней.

3. Установленные в организации размеры повышенной оплаты за работу в ночное время не могут быть ниже тех, которые установлены в трудовом законодательстве или иных нормативных правовых актах о труде. Такие нормативные правовые акты принимались в разное время как в СССР, так и в Российской Федерации. Предусмотренное в них повышение оплаты достигается путем установления доплат за каждый час работы в ночное время. В настоящее время законодательно установлены размеры повышенной оплаты работы в ночное время исходя из часовой тарифной ставки (оклада) для следующих категорий работников:

— для рабочих, мастеров, руководителей участков и других подразделений, специалистов и служащих в организациях промышленности, строительства, транспорта и связи, перерабатывающих отраслей агропромышленного комплекса — 40% при условии, что не менее половины продолжительности смены приходится на ночное время (Постановление ЦК КПСС, Совета министров СССР и ВЦСПС N 194 от 12 февраля 1987 г. (СП СССР. 1987. N 14. Ст. 55));

— для работников военизированной, профессиональной пожарной и сторожевой охраны — 35% (Постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 6 августа 1990 г. N 313/14-9);

— для работников организаций и подразделений жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения — 35% (Постановление Госкомтруда СССР от 19 июня 1990 г. (Бюлл. Госкомтруда СССР. 1990. N 10));

— для работников предприятий автомобильного транспорта — 35% (распоряжение Совета министров СССР от 6 сентября 1991 г. N 985-р);

— для рабочих, медицинских, фармацевтических работников, специалистов и служащих учреждений здравоохранения, в том числе водителей санитарного автотранспорта, состоящих в штате автотранспортных организаций, — 50% часовой тарифной ставки с учетом повышения за работу в опасных для здоровья и особо тяжелых условиях труда (Постановление Министерства труда от 8 июня 1992 г. N 17) (в ред. от 19 февраля 2004 г.); Приказ Минздрава России от 15 октября 1999 г. (в ред. от 12 апреля 2007 г.);

— для медицинского персонала, занятого оказанием экстренной, скорой и неотложной медицинской помощи, выездного персонала и работников связи станций (отделений) скорой помощи — 100% при условии включения соответствующих подразделений в перечень, утвержденный руководителем учреждения здравоохранения по согласованию с выборным профсоюзным органом (Постановление Министерства труда от 8 июня 1992 г.; Приказ Минздрава России от 15 октября 1999 г.);

— для работников постов иммиграционного контроля — 35% (Постановление Правительства РФ от 7 июня 1995 г. N 563 (в ред. от 27 ноября 2000 г.));

— для работников, занятых в основной деятельности железных дорог, — 40% (Приказ МПС России от 15 декабря 1997 г. N 24Ц (в ред. от 21 сентября 2003 г.) (БНА. 1998. N 8; 2001. N 6));

— для работников военизированных горноспасательных частей угольной промышленности, участвующих в ликвидации аварии и оказании помощи людям, — 40% (Приказ Минтопэнерго России от 18 мая 2000 г. N 145 (БНА. 2000. N 50));

— для работников образовательных учреждений, педагогических работников учреждений здравоохранения, культуры, социальной защиты — 35% (Приказ Минпроса СССР от 16 мая 1985 г. N 94; письмо Минобразования России и профсоюза работников народного образования и науки РФ от 16 января 2001 г. (Официальные документы в образовании. 2001. N 5)).

Статья 96 ТК РФ. Работа в ночное время

Ст 96 ТК РФ с комментариями и изменениями 2018 года.

Ночное время — время с 22 часов до 6 часов.

Продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час без последующей отработки.

Не сокращается продолжительность работы (смены) в ночное время для работников, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, а также для работников, принятых специально для работы в ночное время, если иное не предусмотрено коллективным договором.

Продолжительность работы в ночное время уравнивается с продолжительностью работы в дневное время в тех случаях, когда это необходимо по условиям труда, а также на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем. Список указанных работ может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом.

К работе в ночное время не допускаются: беременные женщины; работники, не достигшие возраста восемнадцати лет, за исключением лиц, участвующих в создании и (или) исполнении художественных произведений, и других категорий работников в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, инвалиды, работники, имеющие детей-инвалидов, а также работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, а также опекуны детей указанного возраста могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом указанные работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в ночное время.

Порядок работы в ночное время творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, может устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

8 (800) 551-20-23 — Это быстро и бесплатно !

Комментарий к статье 96 ТК РФ:

1. Статья 96 ТК РФ определяет период времени, которое считается ночным (с 22 часов до 6 часов), устанавливает правила сокращения продолжительности работы и порядок привлечения к работе в ночное время отдельных категорий работников.

2. Ночной считается смена, в которой более половины ее продолжительности приходится на ночное время (подп. «а» п. 9 Постановления ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 12 февраля 1987 г. N 194 «О переходе объединений, предприятий и организаций промышленности и других отраслей народного хозяйства на многосменный режим работы с целью повышения эффективности производства» // СП СССР. 1987. N 14. Ст. 55).

Часть 2 комментируемой статьи предусматривает, что продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час без последующей отработки.

В соответствии с ч. 3 ст. 96 ТК РФ указанное правило не распространяется на работников, для которых уже предусмотрено сокращение рабочего времени (см. ст. 92 и коммент. к ней). Не сокращается продолжительность работы и тогда, когда лицо принято специально для выполнения работы только в ночное время, если иное не предусмотрено коллективным договором.

Продолжительность ночной работы уравнивается с дневной в тех случаях, когда это необходимо по условиям производства, в частности в непрерывных производствах, а также на сменных работах при 6-дневной рабочей неделе с одним выходным днем. Перечень указанных работ может закрепляться коллективным договором, приказом руководителя организации или иным локальным нормативным актом.

3. Согласно ч. 5 комментируемой статьи к работе в ночное время не допускаются беременные женщины, работники, не достигшие возраста 18 лет, за исключением лиц, участвующих в создании и (или) исполнении художественных произведений, и другие категории работников в соответствии с комментируемым Кодексом и иными федеральными законами.

Женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, могут допускаться к таким работам, но только с их письменного согласия и при условии, что такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в ночное время.

Приведенные условия необходимо соблюдать и в отношении других категорий работников, указанных в ч. 5 статьи 96 ТК РФ, когда решается вопрос о комплектовании ночных смен в организациях.

Поскольку закон не связывает запрет ночного труда для указанных выше категорий работников с работой в течение всей смены, можно сделать вывод, что эти работники не должны привлекаться к работе в ночное время и в тех случаях, когда на ночные часы приходится менее половины смены.

4. Требования к организации работы в ночное время, включая установленные для отдельных категорий работников ограничения применения ночного труда, распространяются также на творческих работников и профессиональных спортсменов.

Коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором может устанавливаться лишь порядок работы в ночное время для творческих работников и профессиональных спортсменов, занятых деятельностью в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, с момента введения в действие указанных перечней.

5. Как следует из содержания ч. 5 ст. 96 ТК РФ, категорическое запрещение ночного труда распространяется только на беременных женщин, работников моложе 18 лет (за исключением некоторых лиц). Однако до принятия нового ТК к работе в ночное время не привлекались также работники, больные туберкулезом (п. 3 Инструкции о трудовом устройстве рабочих и служащих, имеющих заболевания туберкулезом, утв. Постановлением СНК СССР от 5 января 1943 г., в соответствии с которым заболевшие туберкулезом работники по заключению ВКК туберкулезного диспансера должны освобождаться от работы в ночных сменах и переводиться в дневную, а где это возможно — в утреннюю смену (Сборник нормативных актов о труде. Ч. 1. М., 1984. С. 268)). Такая практика соответствует политике государства в области профилактики туберкулеза (Закон о предупреждении распространения туберкулеза), и ее целесообразно использовать при заключении коллективных договоров и соглашений.

На локальном уровне можно также иметь в виду, что Рекомендацией МОТ N 178 «О ночном труде» (1990) предлагается освобождать от ночных смен работников пожилого возраста, лиц, проходящих профессиональную подготовку, и др.

6. Работа в ночное время оплачивается в повышенном размере (см. ст. 154 и коммент. к ней).